Марат Самитов - Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2

Прагматичный бухгалтер общался с инспектором по корпоративному смартфону и разговор с ним был автоматически записан, это во многом помогло компании поставить на место налоговиков, решивших схитрить и обмануть компанию.

Обман заключался в следующем: после сдачи уточненки компания получила отказ из-за того, что якобы формально на момент уточненной декларации срок 3 года по счету-фактуре на покупку недвижимости и оборудования истек. Мало того, налоговики, оценив реакции директора, решили пригрозить ему еще и штрафами и дополнительными проверками.

К счастью, эта история закончилась благополучно, мы написали возражения на акт проверки, до суда дело не дошло, налоговики были вынуждены согласится на вычет. Но главная мысль, которую я хочу сегодня донести, – если налоговики предлагают вам сдать уточненную декларацию и снять вычет по НДС, десять раз подумайте, если сомневаетесь, что происходит, лучше посоветоваться, чем безропотно идти у них на поводу.

В качестве аргументов в аналогичных спорах берите себе на заметку письмо Минфина №03-07-14/36428 от 06.05.2020 года. В нем чиновники разъяснили, что уточненную декларацию по НДС можно предоставить в пределах 3 лет после окончания соответствующего квартала, за который была подана первоначальная декларация.

Ранее Минфин в письме №03-07-11/9532 от 26.03.2013 года пояснял, если вычеты заявлены в уточненной декларации за пределами трехлетнего срока, но эта же сумма вычетов была ранее отражена в другой декларации, представленной в пределах названного срока, налогоплательщик вправе применить вычет.

Например, срок в три года для использования вычета по счету-фактуре истекает в 1 квартале 2020 года. В таком случае налог можно предъявить к вычету в декларации за 1 квартал 2020 либо в уточненных декларациях за этот период, которые можно подать не позднее 1 кв. 2023 года, т.е. в течение 3 лет после окончания соответствующего квартала, за который подается уточненка.

Как показывает судебная практика, наследник ИП может получить налоговые преимущества, например, такие как возмещение НДС из бюджета, даже если предприниматель, который заявил налог к возмещению, скончался до получения вычета.

Кейс навеян недавним судебным решением Уральского округа (постановление № А76—19654/2019 от 11.06.2020 года). В этом деле наследникам удалось отстоять у налоговиков вычет по НДС после смерти предпринимателя.

Судьи пришли к выводу, что право на вычет НДС переходит к наследнику и вычет налога не теряется несмотря на то, что налоговики настаивали на обратном.

Сотрудники ФНС утверждали, что вычет НДС нельзя передать по наследству, руководствуясь ст. 44 НК РФ. Однако арбитры вспомнили о п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

При этом судьи подчеркнули, что действительно в ст. 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом положений п. 7 ст. 3 НК РФ положения ст. 44 НК РФ не могут толковаться как ограничивающие права наследников на получение возмещения НДС из бюджета, причитающегося умершему налогоплательщику. В результате позиция ФНС о неимущественном характере требования была признана безосновательной.

В поддержку аналогичной позиции судьи приняли решение и Определение ВС Республики Татарстан по делу №33—1788/13 от 21 марта 2013 года. В нем суд пришел к выводу, что ссылаться на нормы ст. 44 НК РФ в таких спорах неверно, потому что долг налогоплательщика перед бюджетом и бюджета перед налогоплательщиком – это абсолютно разные правоотношения.

Таким образом, в случае смерти ИП возмещение НДС не подлежит приостановлению в связи с возможностью правопреемства и возможности вычета налога наследниками. Ситуация, конечно, в жизни не самая приятная, но даже если случается беда, не надо поддаваться панике, а думать о том, чтобы не потерять деньги в том числе и в виде нереализованных возможностей.

Сразу делаю оговорку, этот способ нельзя назвать совсем безопасным, поэтому применять его имеет смысл, если вы готовы отстаивать свою позицию, в т.ч. при необходимости в судебном порядке.

Чтобы избежать начисления НДС при выводе имущества (основных средств, товаров или собственной продукции) на учредителя, возможен вариант оформления подобной операции как выплаты дивидендов в натуральной форме. Налог в такой ситуации не начисляется, руководствуясь ст. 146 НК РФ, согласно которой базы для начисления НДС здесь не возникает.