Марат Самитов - Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2

В остальном схема безопасная. Прибыль ты не занижаешь, просто вместо торговой наценки будет комиссионное вознаграждение, а НДС меньше.

Ситуации на практике встречается часто, но бухгалтеры теряются, как без налоговых потерь передать тестовые образцы товара или продукции потенциальным покупателям.

Ведь такая передача не подходит под определение «реклама», потому что ТМЦ передают конкретным людям, а не неопределенному кругу лиц (ст. 3 Закона №38-ФЗ от 13.03.2006). Следовательно, речь идет о безвозмездной передаче имущества. При расчете налога на прибыль подобные расходы не учитываются (п. 16 ст. 270 НК, письмо Минфина №03-03-06/1/777 от 15.12.2010 года). К тому же нужно еще и начислить НДС с безвозмездной передачи (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Чтобы сэкономить на налогах в этом случае, есть два варианта: 1) подвести эту передачу под затраты маркетинга; 2) показать реализацию за символическую плату (как убыточную, но все-таки реализацию).

При первом варианте учесть расходы на производство или покупку бесплатных образцов, а также расходы, связанные с их транспортировкой, в составе маркетинговых расходов позволяет ст. 252 и п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако претензии со стороны налоговиков не исключены.

Аргументы для своей защиты можно подсмотреть в Постановлении 9 ААС №09АП-24314/2012-АК от 02.10.2012 года.

Так, к прибыльным расходам можно отнести затраты на передачу бесплатных образцов исходя из логики, что в ответ компания рассчитывает получить экономическую выгоду – заключить договор на поставку готовой продукции или товара.

Есть и письмо Минфина, в котором чиновники высказывались в пользу такой позиции (№03-03-06/2/154 от 12.10.2011 года). Раз передача осуществляется в маркетинговых целях, т.е. подразумевает выгоду, то нет безвозмездной передачи и необходимости начислять НДС.

Понимая, что споры с контролерами не исключены, дополнительно рекомендую оформить внутренний документ, в котором указать, что в маркетинговых целях для стимулирования сбыта, компания передает потенциальному покупателю образцы своей продукции для ознакомления с ее качеством и свойствами, тестирования, выявления покупательского спроса.

Второй вариант – это передать товары почти даром, но не безвозмездно.

Допустим, можно передать образцы за символическую плату (например, за 1 руб.), в таком случае на нее вы начислите НДС, а вот признанию затрат в целях налогообложения прибыли ничего не мешает.

Ведь безвозмездная передача при использовании этого варианта отсутствует, сделка будет для компании просто убыточная. Убыток можно опять же обосновать намерениями получения прибыли в дальнейшем, что будет соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ в части экономической обоснованности налоговых расходов.

Ситуация из практики, к нам обратился клиент, которому мы помогли отстоять вычет НДС порядка 15 млн руб., который он уже думал, что подарил бюджету.

В свое время организация приобретала производственный объект недвижимости с оборудованием, от покупки которого и образовалась приличная сумма налога к вычету. Бухгалтер клиента в момент совершения сделки показал НДС к возмещению в декларации.

Но директор компании поддался на уговоры и страшилки сотрудников ФНС и решил вычет отложить «до подходящего момента». Такое происходит, если не показывать сразу к вычету НДС, а уменьшить на него в последующих периодах крупную реализацию, это предполагает, что налоговики не будут сильно придираться к декларации.

Как показала практика, оптимизм директора в отношении выручки, к сожалению, не оправдался. В рамках квартала подходящих продаж за 3 года не было, а в этом году вообще случился кризис из-за коронавирусной истории, при этом 3 года истекали как раз в 2020 году.

Чтобы не терять деньги, руководитель решился все-таки показать в декларации НДС к возмещению из бюджета, причем эта сумма хорошо помогла бы компании в период нестабильной экономики. Учет в компании неплохой, поэтому претензий у налоговиков к декларации особо не нашлось.

Правда, инспектор сказал, что одна небольшая сделка по АСК-НДС проходит с неподтвержденным вычетом, фирма-поставщик значится по данным ФНС однодневкой, поэтому надо бы уточнить декларацию, тогда компания сможет получить заветный вычет из бюджета побыстрее.