Джаарбеков Маратович - Налоговые льготы для ИТ-бизнеса

В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям или аннулирована государственная аккредитация.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Соответственно, если в течение года нарушить хотя бы одно условие для применения льготного тарифа, то нужно пересчитать и доплатить страховые взносы до полного тарифа с начала года.

Пример

С начала года налогоплательщик применял пониженный тариф страховых взносов 14%.

Доля доходов от ИТ-деятельности по итогам 9 месяцев составила 80%.

Налогоплательщик должен с начала года уплатить страховые взносы по общему тарифу 30%.

Письмо ФНС РФ от 1 марта 2017 г. N БС-4-11/3705 разъясняет вопросы применения условий в течение налогового периода:

Для применения пониженных тарифов страховых взносов организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, должна соблюдать критерии о доле доходов и средней численности работников по итогам отчетного (расчетного) периода.

Дело в том, что для организаций, не являющихся вновь созданными, не установлено правила о выполнении критериев в течение отчетного года (такое требование относится только к 9 месяцам прошлого года).

В этом же письме говорится о том, что если организация по итогам деятельности за отчетный (расчетный) период не подтвердила соответствие условию о доле доходов, то она не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года) и должна произвести перерасчет ранее исчисленных страховых взносов исходя из общеустановленного тарифа. При этом пени и штрафы не начисляются.

Если организация по итогам деятельности за какой-либо последующий отчетный период того же календарного года или за расчетный период (календарный год) вновь выполняет условие о доле доходов, то при соблюдении двух других условий, она вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала календарного года и произвести перерасчет исчисленных ранее страховых взносов по общеустановленному тарифу путем их возврата или зачета.

Рассмотрим условия применения льготного тарифа страховых взносов подробнее.

Порядок государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий определен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758.

Уполномоченным органом на осуществление государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, является Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (п. 2 Постановления Правительства РФ от 06.11.2007 N 758).

Сайт Минкомсвязи: http://minsvyaz.ru

http://minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/– раздел об аккредитации

Государственную аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация осуществляет разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных (п. 4).

Для получения государственной аккредитации организация представляет в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти непосредственно или по почте заказным письмом (с описью вложения) следующие документы (п. 5):

а) заявление о предоставлении государственной аккредитации;

б) справка за подписью руководителя организации, подтверждающая, что организация осуществляет ИТ деятельность (см. п. 4).

Заявитель вправе представить вместе с вышеуказанными документами выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (п. 5(1)).