Людмила Садовая - Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги

Налоговыми агентами являются не только российские организации, но и индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

Нередки случаи, когда в течение календарного года стандартные налоговые вычеты были предоставлены сотруднику в меньшем размере, чем предусмотрено в статье 218 НК РФ, либо вообще не предоставлялись.

Если сложилась подобная ситуация, следует поступить следующим образом: по окончании года нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с просьбой пересчитать сумму налоговой базы по НДФЛ. Вы должны представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3–НДФЛ и приложить к ней следующие документы:

– справки о доходах за год по форме 2–НДФЛ со всех мест работы;

– другие документы или их копии, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты;

– письменное заявление на имя руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции о предоставлении стандартных налоговых вычетов.

Проверив декларацию и документы (при обоснованном заявлении вычета), налоговый орган производит перерасчет налоговой базы по НДФЛ.

Для получения стандартного вычета налогоплательщик обязан написать на имя выбранного налогового агента заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Таково требование пункта 3 статьи 218 НК РФ. К заявлению прилагаются документы или их копии, подтверждающие право на вычеты.

При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Стандартные налоговые вычеты для льготных категорий граждан, согласно п.п. 1—3 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются тем категориям физических лиц, которые имеют право на вычеты, подтвержденные документами, свидетельствующими о принадлежности гражданина к одной или нескольким из данных категорий.

К таким документам относятся:

• удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• удостоверение Героя РФ;

• удостоверение участника Великой Отечественной войны;

• справка об установлении инвалидности, выданная учреждением медико–социальной экспертизы и т. п.;

• право на стандартные вычеты на содержание детей, предусмотренные в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, подтверждается свидетельством о рождении ребенка, свидетельством об усыновлении и другими документами.

При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Рассмотрим пример, когда сотрудник оформил заявление, но не приложил к нему документы, подтверждающие право на вычеты. К такому сотруднику будет применен только вычет на самого налогоплательщика в сумме 400 руб. Вычеты на детей и вычеты для льготных категорий граждан, указанных в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не будут предоставлены.

Если налогоплательщик имеет право на несколько из перечисленных стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ). Иначе говоря, стандартные вычеты на самого работника не суммируются.

Установлено ограничение в отношении стандартного налогового вычета в размере 400 руб. Вычет применяется до того месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 ООО руб. В расчет принимаются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Для справки.Стандартный налоговый вычет участникам боевых действий в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется, в частности (пп. 2 п. 1 ст. 218 НКРФ):

– гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

– гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Пример:Сотрудник фирмы Афанасьев Олег Петрович принимал в 1986—1987 годах участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а его сын Афанасьев Игорь Олегович являлся государственным служащим и погиб при выполнении служебных обязанностей. Олег Петрович написал заявление на имя генерального директора фирмы о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов и приложил копии подтверждающих документов.