Сергей Молчанов - Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс [litres]

Здесь отражаются доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях, полученные в денежной форме.

В этой строке отражается погашение выданных процентных займов, а также средства, вырученные от продажи долговых ценных бумаг и прав требований денежных средств к другим лицам.

В этих разделах отражаются суммы дивидендов, процентов по финансовым вложениям, полученных в отчетном году в денежной форме.

Поступления по инвестиционной деятельности, не отраженные в предыдущих строках, показываются по строке «Прочие поступления».

В строке «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» отчета отражается оплата в отчетном году основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.), поисковых активов (в связи с освоением природных ресурсов), а также объектов незавершенных капвложений – без учета НДС.

Средства, направленные на осуществление долгосрочных финансовых вложений, показываются по строкам «Платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях» и «Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности показывается в строке «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций». Это разность показателей «Поступления – всего» и «Платежи – всего». Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств), она указывается в круглых скобках.

Уплата процентов показывается в составе текущих операций, если проценты не включаются в стоимость инвестиционных активов. В этом последнем случае проценты показываются в строке «Платежи процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива».

Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.

Примерами денежных потоков от финансовых операций организации являются:

• денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;

• платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

• уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);

• поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

• платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

• получение кредитов и займов от других лиц;

• возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов складывается из сумм изменений денежных средств по всем трем разделам. Отрицательный результат указывается в круглых скобках.

Здесь указывается разница между всеми положительными и отрицательными курсовыми разницами, которые образовались в текущем отчетном периоде.

Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011, утвержденное приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н.

ЗАДАЧА 13-1

Цель: научиться составлять отчет о движении денежных средств

ЗАО «Винни-Пятачок» использует метод сокращенной себестоимости. Остаток денежных средств ЗАО «Винни-Пятачок» на начало периода был равен 20 000 руб. В течение периода имели место следующие хозяйственные операции, руб.: