Сергей Молчанов: Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс [litres]

4) показать проводки по начислению налога на прибыль в первый и второй годы;

5) составить отчет о финансовых результатах за первый и второй годы.

Цели изучения главы

1. Ознакомиться с формой и содержанием отчета о движении денежных средств.

2. Научиться различать движение средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

3. Научиться составлять отчет о движении денежных средств прямым способом.

Прибыльная фирма может оказаться банкротом ввиду нехватки ликвидных (денежных) средств для покрытия текущих расходов. Оценить ситуацию с денежными потоками компании можно с помощью отчета о движении денежных средств.

В самом общем виде отчет о движении денежных средств выглядит так:

Смысл показателей отчета о движении денежных средств и их связь с отчетом о финансовых результатах проиллюстрируем на простом примере.

ПРИМЕР 13-1

Составление отчета о движении денежных средств

Аль-Ад-Дин собирается открыть химчистку для жителей Багдада. Согласно его бизнес-плану, операции предприятия будут выглядеть так:

В январе

1) в капитал химчистки будет вложено 5000 динаров;

2) 500 динаров будет истрачено на приобретение чистящих и моющих средств;

3) 3400 динаров уйдет на покупку оборудования для чистки;

4) 400 динаров будет уплачено за печать 1000 рекламных плакатов;

5) расклейка 250 плакатов обойдется еще в 50 динаров;

6) будет получен заем от «Раджа банка» в размере 1000 динаров. Сумма начисленных процентов за январь составит 100 динаров;

7) потребуется оплатить авансом годовую аренду помещения в сумме 2400 динаров;

8) ожидаемая выручка за январь составит 1200 динаров (800 будут получены наличными, 400 – дебиторская задолженность), при этом должно быть израсходовано моющих средств на 350 динаров, а также начислена амортизация оборудования на 150 динаров.

В феврале

1) будут получены новые моющие средства в кредит на сумму 600 динаров;

2) планируется получить 2800 динаров (2200 наличными, 600 – дебиторская задолженность) выручки, при этом будет израсходовано моющих средств на 650 динаров, а также будет начислен износ (амортизация) оборудования на 150 динаров;

3) ожидается, что январские дебиторы заплатят 400 динаров долга;

4) на расклейку еще 200 рекламных плакатов будут истрачены 40 динаров;

5) будут приобретены облигации, выпущенные на 3 месяца халифатом Багдада, номинальной стоимостью 500 динаров. Фактическая стоимость приобретения облигаций составит 450 динаров;

6) фирме «Джинн и компаньоны» будет предоставлен заем в размере 500 динаров сроком на 2 года, а заем в сумме 1000 динаров плюс 100 динаров процентов за январь будет возвращен банку.

Составим отчеты о финансовых результатах за январь и февраль по методу начисления, динаров:

Теперь отразим движение денежных средств химчистки за те же периоды, динаров:

Таким образом, стартовый баланс денег у химчистки равен 0 динаров. В январе будет получено 6800 динаров, израсходовано 6750 динаров. Остаток на начало февраля – всего 50 динаров.

В феврале будет получено 2600 динаров, израсходовано 2090 динаров. С учетом остатка на начало месяца баланс денежных средств на 28 февраля составит 560 динаров.

Основной вывод, который необходимо сделать из указанного примера: бухгалтерская прибыль не означает эквивалентного прироста денежной наличности. В нашем случае прибыль за январь и февраль составляла 250 и 1680 динаров соответственно. А прирост денежной наличности за те же периоды – всего 50 и 510 динаров.

В этом разделе указывается сумма всех денежных средств, полученных за отчетный период от продажи продукции (товаров, работ, услуг). НДС и акцизы из этих сумм вычитать не нужно, т.е. в отчет о движении денежных средств выручка попадает вместе с налогами.