Антон Касьянов - Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

ПРИМЕР

Приходный кассовый ордер (№ КО-1) и расходный кассовый ордер (№ КО-2) содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных в установленном порядке.

Поэтому принятие предпринимателем к учету приходных кассовых документов организаций, составленных не по установленной форме, не допускается.

Следует заметить, что почти аналогичные требования к реквизитам первичных документов содержатся в статье 9 Закона «О бухгалтерском учете», обязательного к исполнению юридическими лицами.

Но в этом перечне обязательных реквизитов отсутствует требование о проставлении ИНН организации, от имени которой составлен документ.

Правда, пункт 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ обязывает проставлять ИНН в счетах-фактурах, но ни при этом не говорит ничего о других документах.

Более того, во множестве унифицированных документов, например акте о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение (унифицированная форма № МХ-1), акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (форма № торг-3) и других первичных документах, и не предусмотрено проставление ИНН.

Таким образом, может сложиться ситуация, когда поставщик индивидуального предпринимателя, являющийся юридическим лицом и действующий в рамках закона, вполне обоснованно не укажет свой ИНН в каких-либо документах, не содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Что же в этом случае делать индивидуальному предпринимателю? Ведь с виду несложное решение этой проблемы – проставление в документе ИНН предприятия-контрагента, не всегда в силу различных причин легко решаемо на практике.

Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 2 июня 1998 г. № 842/98 указал, что наличие отдельных дефектов в оформлении документов само по себе не является основанием для исключения соответствующих затрат из себестоимости.

Аналогичное определение было вынесено Президиумом ВАС РФ от 24 ноября 1998 г. № 512/98.

Поэтому, по-нашему мнению, индивидуальный предприниматель должен постараться избежать конфликтных ситуаций с налоговыми органами и устранить возникшую проблему. При невозможности этого и будучи правым, доказывать свою позицию в суде.

А для того чтобы принять произведенные расходы к учету и доказать факт их оплаты, предприниматель должен иметь документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанцию к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.

ПРИМЕР

Индивидуальный предприниматель Ванин Алексей Анатольевич произвел закуп товара в фирме ООО «Сфинкс» на сумму 51 000 руб. ООО «Сфинкс» работает по упрощенной системе налогообложения, не является плательщиком НДС и поэтому в приходных кассовых документах этот налог отдельной строкой не выделяет.

В качестве подтверждения оплаты индивидуальный предприниматель получил чек ККМ и квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Порядок учета устанавливает к индивидуальному предпринимателю и ряд требований не только по принятию к учету внешних документов, но также и по документации, оформляемой самим индивидуальным предпринимателем.

Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем.

ПРИМЕР

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, отпустил покупателю товар, выписав к кассовому чеку и товарный чек.

Но в товарном чеке он не поставил свою подпись, допустив тем самым нарушение установленных требований.

Первичные учетные документы должны составляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.

ПРИМЕР

Выписка индивидуальным предпринимателем счета-фактуры по отгруженной продукции спустя месяц после совершения операции является и нарушением Порядка учета, и нарушением требований пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Особенностью ведения учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения, является применение кассового метода, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.