Антон Касьянов - Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

В 2008 году ООО «Рассвет» включит в расходы разницу между суммой минимального налога и суммой исчисленного за 2007 год единого налога в размере 24 000 руб. (30 000 – 6 000).

Тогда сумма расходов организации за I квартал 2008 года составит 724 000 руб., а за 1 полугодие – 1 524 000 руб.

Сумма авансового платежа за I квартал составит в этом случае 11 400 руб. [(800 000 руб. – 724 000 руб.) Ч 15 %], а за II квартал – 30 000 руб. [(1 800 000 руб. – 1 524 000 руб.) Ч 15 % – 11 400 руб.].

В случае налоговой проверки необходимо будет подтвердить правомерность уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в предыдущие годы применения упрощенной системы налогообложения. Для этого следует хранить документы, которые подтверждают размер этого убытка, в течение всего срока применения «упрощенки». Такими документами являются:

• первичная учетная документация (накладные, счета-фактуры, платежные поручения, чеки ККТ и т. д.);

• Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

• Налоговые декларации.

Декларация по единому налогу должна представляться в налоговую инспекцию ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Налоговая декларация по единому налогу утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н.

В эти же сроки единый налог перечисляется в бюджет. В платежном поручении на перечисление налога необходимо поставить его код бюджетной классификации (КБК) – 18210501010011000110 (налог, исчисленный с суммы доходов), 18210501020011000110 (налог, исчисленный с разницы между доходами и расходами). Последний день уплаты минимального налога совпадает со сроком представления в налоговые органы декларации. В платежном поручении необходимо указать другой КБК – 18210501030011000110.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны представить налоговую декларацию по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. В тот же срок они должны уплатить единый налог в бюджет по итогам года.

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля. В этот же срок они должны представить налоговую декларацию по единому налогу в налоговую инспекцию.

Если срок сдачи налоговой декларации и уплаты единого налога приходится на выходной день, то он переносится на первый рабочий день.

Подробнее о порядке заполнения декларации читайте в разделе 4.14.

Если организация имеет филиалы и представительства, которые не указаны в ее учредительных документах, то она имеет право применять упрощенную систему налогообложения. В этом случае единый налог рассчитывается в целом по организации с учетом деятельности указанных обособленных подразделений.

Перечислять в бюджет сумму единого налога необходимо по месту нахождения головной организации. Налоговая декларация по единому налогу представляется в ту налоговую инспекцию, в которой головная организация состоит на учете.

Статья 346.25.1 Налогового кодекса РФ разрешает индивидуальным предпринимателям, помимо стандартной «упрощенки», применять и другой режим налогообложения – упрощенный, на основе патента. Единый налог при этом заменяется патентом. На сумму патента не повлияют полученные доходы и произведенные расходы предпринимателя. Этот налоговый режим смогут использовать только те предприниматели, которые работают самостоятельно, без привлечения персонала, в том числе работающего по гражданско-правовым договорам.

Работать по патенту смогут далеко не все индивидуальные предприниматели. Пункт 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ устанавливает закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно работать с патентом. В этом списке отсутствует понятие «бытовые услуги».

Вводить систему налогообложения в виде патента на определенной территории и определять перечень видов деятельности для него будут субъекты РФ. В их полномочия будет входить и расчет стоимости патента.

Законодатели дали предпринимателям право выбора: работать по упрощенной системе налогообложения или по патенту. Но предприниматель сможет реализовать такой выбор, только если законодатели субъекта РФ, где он действует, примут соответствующий закон.