Денис Шевчук - Банковский аудит

5) Порядок рассмотрения результатов проверок и характер принятых мер воздействия.

С целью ускорения обращения наличных денег и своевременного зачисления денежных средств на счёт предприятий и организаций банки осуществляют инкассацию денежной выручки.

В каждой организации, с которой заключается договор на инкассацию, в зависимости от объёма выручки, выдаётся чётное число инкассационных сумок с порядковыми номерами на них. Поступившая в кассу предприятия выручка сдаётся инкассаторам в закрытых сумках. На сумму денег в сумке составляется сопроводительная ведомость в 3-х экземплярах:

1-й вкладывается в сумку и является основанием для приходования денег;

2-й – накладная – выдаётся инкассатору при передаче ему сумки;

3-я – квитанция с распиской кассира в приёме сумки – передаётся инкассируемой организации.

При получении сумки с выручкой инкассатор предъявляет удостоверение личности, доверенность, явочную карточку на сбор выручки у данной организации и одновременно возвращает порожние сумки (Шевчук Д. А. Учет в банках. – Ростов-на-дону: Феникс, 2006).

Инкассируемая выручка, накладная и явочные карточки сдаются старшим бригады инкассаторов кассиру вечерней кассы банка, который регистрирует номера сумок и сумму выручки по накладным. Всё выше перечисленное хранится в сейфе до следующего утра, когда сумки с денежной наличностью и документы передаются в кассу пересчёта.

До начала пересчёта поступившие ценности приходуются: Д-т 20209 – К-т 40906. В процессе пересчёта могут быть выявлены излишки: Д-т 20209 – К-т 40906 или недостатки: Д-т 40906 – К-т 20209. На фактическое количество поступивших в кассу денежных средств делается проводка: Д-т 20202 – К-т 20209. Выручка зачисляется на счета инкассируемых организаций: Д-т 40906 – К-т 401—408.

Цель проведения проверок кассовых операций банка:

1) Оценка соответствия осуществляемых кредитной организацией кассовых операций федеральному законодательству и нормативным актам ЦБ РФ.

2) Оценка соблюдения кредитной организацией требований предусмотренных в инструкции №56 по обеспечению сохранности наличных денежных средств и ценностей. 3) Подтверждение достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учёте.

4) Выявление недостатков в ведении кассовых операций отрицательно сказывающихся на финансовом положении кредитной организации.

Документы необходимые для проведения проверки:

1) Положение о кассовом подразделении кредитной организации (численность подразделения и должностной состав).

2) Договора о материальной ответственности кассовых работников.

3) Приказы и распоряжения о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

4) Заключение ТУ ЦБ РФ о технической укреплённости кассового узла.

5) Утвержденный Территориальным Управлением ЦБРФ минимальный остаток денежных средств в кассе банка.

6) Книга учёта наличных денежных средств и ценностей.

7) Оборотная ведомость на дату проверки.

8) Акты ревизий или инвентаризаций.

9) Кассовые и другие документы.

Порядок проверки кассовых операций:

1) Проверяются организационные вопросы, в т. ч.: а) готовность кассового узла к работе; б) наличие приказов и распоряжений о назначении ответственных лиц за ведение кассовой работы и их выполнение; в) соблюдение порядка открытия и закрытия хранилищ; г) сдача хранилища на охрану; д) наличие индивидуальных замков в столах кассиров; е) соблюдение минимально допустимого остатка наличных денежных средств в операционной кассе банка.

2) Проводится ревизия наличных денег и ценностей в т. ч.: а) порядок и условия хранения ценностей; б) пересчитываются наличные банкноты по пачкам и корешкам, монеты по подписи на ярлыках и мешках.

Общая сумма остатка сверяется с книгой учета наличных денег и ценностей и с оборотной ведомостью или балансом. Проводится сплошной полистный пересчет неполных пачек или мешков в поврежденной упаковке (размер пересчета определяется руководителем ревизии); в) пересчитываются другие ценности: чеки, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности; г) составляется акт ревизии.

3) Проверка соблюдения кредитной организацией правил совершения операций с наличными деньгами в т. ч.: а) порядок приёма наличных денег в приходную, в приходно-расходную и вечернюю кассу банка; б) порядок приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью от инкассаторов и организация их пересчета; в) визуальное наблюдение за работой кассиров; г) документальная проверка порядка приема и выдачи наличных денег; д) организация работы кассы вне кассового узла; е) организация работы при использовании банкоматов.