Алла Виткалова - Бюджетирование и контроль затрат в организации

Специалисты по постановке внутрифирменного бюджетирования9 предлагают следующую последовательность составления бюджета продаж:

1. Определить объем продажкаждого продукта (изделия, услуги) на первый месяц бюджетного периода (квартала, года) в натуральном выражении(штуках, кг, единицах, комплектах и т. п.).

2. Определить возможную ценукаждого продукта на первый месяц.

3. Рассчитать объем продажза месяц для каждого продукта(для этого следует умножить цену, установленную для каждого продукта на его количествов натуральном выражении).

4. Определить возможную динамику цен ( среднемесячный темп инфляции%) и / или динамику сбыта ( темп среднемесячного роста объема продаж%) на бюджетный период.

5. Определить динамику продаж каждого продуктапо месяцам, ( умножениемобъема продаж каждого продукта за первый месяцбюджетного периода на соответствующие темпы роста).

6. Рассчитать объем продаж за год по каждому продукту, просуммировав за все месяцыбюджетного периода значения в каждом месяце.

7. Определить объем продаж по всем продуктам по месяцамбюджетного периода.

Рекомендуемый порядок бюджетирования может содержать дополнительные шаги, связанные, например, с сезонными или конъюнктурными колебаниями спроса. Эти обстоятельства необходимо учесть и скорректировать значения бюджета продаж за соответствующие месяцы.

Для действующей и успешно работающей организации составление бюджета продаж может начинаться с анализа ожидаемых показателей: объема продаж в отчетном периоде, действующих на начало парируемого периода, рыночных цен, результатов маркетинговых исследований рыночного спроса и др.

Рассмотрим процесс бюджетирования на условном примере, в качестве которого используется информация организации обрабатывающей промышленности мебельной фабрики.

Мебельная фабрика «Уют» (закрытое акционерное общество) производит мягкую мебель трех видов: диваны, кровати, кресла. Производство состоит из двух основных стадий: пошив чехлов для мебели, сборка конструкции и окончательная отделка мебели. Эти стадии организационно представляют собой самостоятельные участки, соответственно: швейный и сборочный.

Швейный цех, используя обивочную ткань, поставляемую текстильным комбинатом, шьет чехлы для мебели. В сборочном цехе производится сборка изделий из комплектующих конструкций, поставляемых деревообрабатывающим комбинатом, с помощью крепежных деталей, изготавливаемых для фабрики заводом металлоизделий. В этом же цехе происходит оформление мягкой мебели чехлами, изготовленными швейным цехом и окончательная их отделка.

Транспортный цех фабрики занимается доставкой готовой продукции в мебельные магазины и на железнодорожный вокзал, для отправки мебели иногороднему потребителю, и завозом товароматериальных ценностей на фабрику.

Для хранения готовой продукции и материалов руководство фабрики арендует склад.

Исходные данные для составления бюджета продаж:

1. Нормативы расходов основных материалов и рабочего времени на 1 изделие:

2. Информация для составления бюджетов:

В таблице 1 произведен укрупненный расчет бюджета продаж на 200Х год, составленный по данным условного примера.

Для целей контроля и регулирования, и для составления основных бюджетов (в частности, бюджета движения денежных средств) бюджет продаж рассчитывается в виде плана-графика по кварталам (по месяцам).

В таблице 2 приведен условный пример расчета плана-графика бюджета продаж.

План-график бюджета продаж необходимо для составления графика поступлений денежных средств, который в свою очередь служит основой для составления бюджета движения денежных средств.