Денис Шевчук - Упрощенка - ИП, ООО (бухгалтерский учет)

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. от 02.02.2006, с изменениями, внесенными Определением Конституционного Суда РФ от 24.05.2005 N 223-О);

– взносы на обязательное социальное страхование в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изм. от 22.12.2005).

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

В качестве налоговых агентов такие организации (индивидуальные предприниматели) должны удерживать с сумм, которые они выплачивают своим работникам, и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц. Существует еще ряд случаев, когда налогоплательщик, применяющий УСН, выступает в роли налогового агента.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения при следующем условии. Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация (предприниматель) подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ «Доходы от реализации», не превысил 11 млн руб. (без учета налога на добавленную стоимость).

С 1 января 2006 г. для перехода на УСН доходы за девять месяцев не должны превышать 15 млн руб. Причем согласно новой редакции Налогового кодекса (в ред. от 21.07.2005) эти доходы определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ, то есть с 2006 г. следует учитывать и доходы от реализации, и внереализационные доходы.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, введенному Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ, величина предельного размера доходов организации (15 млн руб.) подлежит ежегодной индексации. Коэффициенты-дефляторы должно устанавливать на каждый следующий календарный год Правительство РФ.

Обратите внимание. В 2005 г. для перехода на УСН действуют старые правила. Иными словами, если доход организации за 9 месяцев 2005 г. превысил 11 млн руб., перейти на «упрощенку» с 2006 г. такая организация не сможет.

Некоторые налогоплательщики не вправе применять УСН. В этот перечень входят следующие организации:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) до 1 января 2006 г. – нотариусы, занимающиеся частной практикой. Начиная с 1 января 2006 г. – частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;

13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Причем среднесписочная численность инвалидов среди их работников должна составлять не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %. С 1 января 2006 г. это ограничение не распространяется также на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек. Данный показатель определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики; [1] Подробно об этом можно прочитать в книге А.В. Стегно «Расчет средней численности работников». – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус Кво-97», 2006.