Коллектив авторов - Налоги и налогообложение

6. Когда известны субъект, объект и единица обложения, необходимо установить на последнюю размер налога , или ставку налога.

Ставки классифицируются на твердые (в натуральном измерении) и адвалорные (в процентах к стоимости). Адвалорные, в свою очередь, делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Разные виды ставок соответствуют разным соотношениям между высотой дохода и нормой изъятия. При применении пропорциональных ставок независимо от величины дохода взимается один и тот же процент, при прогрессии величина процента увеличивается по мере роста дохода, при регрессии — уменьшается.

7.«Заключительным элементом в общем перечне является оклад налога,т. е. общая сумма налогового изъятия с данного налогоплательщика. Между ней и величиной изъятия по откупу — дистанция огромного размера. Взимание по откупу было в основном произвольным, в то время как оклад — это строго определенная величина, рассчитанная по элементам. Математически она представляет собой произведение суммы единиц объекта («налоговой базы») на налоговую ставку, что точно соответствует всем основным положениям классической налоговой теории.

Ответ

После перечисления и краткой характеристики элементов единичного налога, вне которых он не может функционировать, следует разобраться с основной налоговой терминологией, касающейся налоговой практики. Реальные налоговые проблемы возникают в процессе налогообложения(разорение, недоимки, социальные конфликты, сложности изъятия и т. д.), который также, в свою очередь, состоит из элементов. Но это уже не элементы, обозначающие абстрактное состояние сущности (например, как те, которые определяют сущность человека в его отличии от других особей животного мира), а элементы, формирующие систему целевых действий (например, человеческого поведения):

• Цивилизованное налогообложение должно начинаться с «налогового права»как взаимообусловленного комплекса законов, механизмов их реализации, а также функционального разграничения прав и обязанностей законодательной и исполнительной власти.

• Зрелые налоговые отношения своей отличительной особенностью предполагают наличие не отдельных видов налогов (как это было в СССР), а целостных налоговых систем.Налоговую систему можно определить как совокупность всех видов налогов и способов управления ими. Только в системе отдельные налоги объединены единой классификацией, принципами построения и методами управления.

Налоговый механизмопосредует всю совокупность налоговых отношений. Он может быть представлен как налоговая техника. Через налоговый механизм определяются: видовой состав налогов (на доходы, имущество, потребление), структура налогообложения, механизм принятия решений по всему кругу налоговых проблем, налоговое законотворчество, налоговые нормы.

• При разработке налоговых законов, конструировании налоговых систем и выборе налоговых механизмов государство должно ориентироваться на стратегию экономических приоритетов, что и формирует налоговую политику.

Следующая группа налоговых терминов относится к дополнительным характеристикам налога и к обслуживанию налогового процесса.

Дополнительные характеристики налога :

Налоговый период– время, определяющее период исчисления налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд (помесячно, ежедекадно, ежеквартально, один раз в год).

Налоговая квота– доля оклада налога в доходе (источнике налога), характеризует тяжесть налогового бремени.

Налоговый иммунитет– законное полное освобождение крупных социальных групп или отдельных категорий лиц от обязанности платить налоги. Термин скорее исторический, чем современный. В феодальном обществе иммунитет по отношению к налогам имели королевская фамилия, дворянство, духовенство, т. е. самые крупные земельные собственники.

• Налоговая льгота– снижение размера налогообложения. Могут применяться следующие льготы: снижение налоговой ставки, уменьшение размера налогооблагаемого объекта, налоговый иммунитет, налоговый кредит, ускоренная амортизация и др.

• Необлагаемый минимум– сумма дохода, не подлежащая обложению. Должен вычитаться из всех последующих доходов. Граница должна соответствовать научно посчитанному уровню прожиточного минимума с учетом коэффициента инфляции. Имеет место в основном в подоходном обложении.