Евгений Сивков - Специальные налоговые режимы - УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум?

Справка: с 1 января 2011 г. налоговые органы должны направлять физическим лицам уведомление об уплате налога на имущество не позднее 30 дней до даты его уплаты (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 8 ст. 5 Закона № 2003-1). То есть уведомление направляется минимум за 30 дней до наступления 1 ноября.

2) Возможно, что вы использовали недвижимость в предпринимательской деятельности не с первого месяца года. В этом случае налог вы заплатите за тот период, когда пользовались имуществом в личных целях, а начиная с месяца, в котором у вас возникло право на льготу, налог уплачивать не нужно (п. 7 ст. 5 Закона № 2003-1).

Справка: обращаться вам нужно в налоговый орган по месту нахождения недвижимости, так как именно он осуществляет расчет налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1).

Справка: налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

1) Налог на прибыль:

– если организация или индивидуальный предприниматель при работе на УСНО выплачивает доходы иностранной организации, не связанные с ее постоянным представительством в РФ;

– если российская организация при работе на УСНО выплачивает дивиденды другой российской организации – плательщику налога на прибыль.

2) НДС:

– если «упрощенец» приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;

– если «упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;

– если «упрощенец» покупает (получает) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и Учреждениями;

– если «упрощенец» продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;

– если «упрощенец» приобретает имущество и (или) имущественные права должника, который признан банкротом;

– если «упрощенец» в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;

– если «упрощенец» является собственником судна на 46-й календарный день после перехода права собственности (как к заказчику судна), если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре Судов.

3) НДФЛ:

– если «упрощенец» выплачивает доход физическому лицу, за исключением:

1. Дохода индивидуальному предпринимателю.

2. Дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и иному лицу, которое занимается частной практикой.

3. Отдельных доходов физическим лицам (платы за арендованное имущество, выигрышей, вознаграждений по авторским договорам и др.).

Организации и индивидуальные предприниматели при УСНО должны вести налоговый учет следующих показателей своей деятельности (ст. 346.24 НК РФ):

– только доходов, если они применяют объект налогообложения «доходы»;

– доходов и расходов – если они выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы».

Справка: ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех организаций, независимо от применяемого налогового режима, в том числе для тех, кто находится на УСНО (пп. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона № 402-ФЗ, Письма Минфина России от 04.02.2013 № 07-01-06/2253, от 23.10.2012 № 03-11-09/80, от 26.03.2012 № 03-11-06/2/46).

Индивидуальные предприниматели – «упрощенцы» по-прежнему не обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, Письма Минфина России от 28.02.2013 № 03-11-11/87, от 05.09.2012 № 03-11-11/267, от 08.08.2012 № 03-11-11/233, от 26.07.2012 № 03-11-11/221).

Справка: закон № 402-ФЗ предусматривает возможность упрощенного порядка ведения бухгалтерского учета для некоторых экономических субъектов, например для микропредприятий (ч. 4 ст. 6, п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 данного Закона).

Хозяйствующие субъекты могут быть отнесены к микропредприятиям, если одновременно соблюдаются следующие требования:

– средняя численность работников за предшествующий календарный год для малых предприятий не превышает 15 человек (п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ);