Евгений Сивков - Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

• спирт этиловый из всех видов сырья;

• спирт коньячный;

• спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта

более 9 %;

• виноматериалы;

• алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %;

• табачная продукция;

• автомобили легковые;

• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных)

двигателей;

• прямогонный бензин.

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 90 «Продажи» (субсчет 90-4 «Акцизы»),

Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации (налогоплательщика). Прибылью для этого налога, как правило, признается доход от деятельности организации уменьшенный на величину произведенных расходов. Основная ставка налога на прибыль 20 %, в том числе: в Федеральный бюджет 2 %, в бюджет субъекта Российской Федерации 18 %.

Начислен налог на прибыль, исходя из бухгалтерской прибыли:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам »,

субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством. Порядок расчета и уплаты НДФЛ рассмотрен в п. 12.6. настоящего учебника.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Для целей бухгалтерского учета налог на имущество организаций включается в состав прочих расходов организации. Суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, начисленные в установленном порядке, отражаются:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах или валовой вместимости транспортных средств в регистровых тоннах, на основе ставок, установленных НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В случае когда транспортное средство используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, рассчитанные в установленном порядке, относятся на затраты производства или расходы на продажу:

Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

В случае, когда транспортное средство не используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей, рассчитанные в установленном порядке, включаются в состав прочих расходов и отражаются:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Для целей налогового учета транспортный налог относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и включается в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т. п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т. п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями».

Согласно ИППС:

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета: