Алина Кузнецова - Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»

Сумма НДС при покупке материалов принимается к вычету в общеустановленном порядке при выполнении соответствующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

В программе 1С:БП поступление материалов оформляется документом «Поступление (акт, накладная)». Материалы учитываются по фактической себестоимости, счета 15 и 16 не используются.

Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступление акт, накладная» на основании первичного документа.

При проведении формируются проводки:

Дт 10.хх Кт 60.хх(76.хх)

Дт 19.хх Кт 60.хх(76.хх)

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без его использования. В случае использования организацией счета 15, на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков в 1С:БП оформляется документ «Поступление(акт, накладная)», с указанием счёта учёта 15.

Так как счёт учета 15 не имеет аналитики и не автоматизирован, ТМЦ приходуются одной суммой, без распределения в разрезе номенклатуры и количества.

При проведении формируется проводка

Дт 15.хх К 60.хх(76.хх)

При фактическом поступлении ТМЦ в 1С:БП оформляются следующие документы:

• документ «Операция» – сторнируется запись, созданная при получении приходных документов:

Дт15 Кт 60.хх(76.хх) Сторно

• документ «Поступление(акт, накладная)» – оприходование ТМЦ на склад организации:

Дт 10 Кт 60.хх(76.хх)

Дт 19.03 Кт 60.хх(76.хх)

Дт 68.02 Кт 19.03

Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.

Учет Без использования счета 15.

На основании приходных первичных документов в системе 1С:БП оформляется документ «Поступление (акт, накладная)» на транзитный склад «Склад ТМЦ в пути».

При проведении формируется проводка:

Дт 10.хх «Склад ТМЦ в пути» Кт 60.хх(76.хх)

Дт 19.03 Кт 60.хх(76.хх)

При фактическом поступлении ТМЦ на дату поступления оформляется документ «Перемещение товаров» между фактическим складом и транзитным:

Дт 10.хх «Склад учета ТМЦ» Кт 10.хх «Склад ТМЦ в пути»

Дт 68.02 Кт 19.03

Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.

При поступлении неотфактурованные ТМЦ отражаются в учете по дебету счета учета ТМЦ. Они приходуются на склад по учетным ценам. Если организация в качестве учетной цены использует фактическую себестоимость, то неотфактурованные ТМЦ приходуются по рыночным ценам (п. 39 Методических указаний, и п. 9 ПБУ 5/01). В качестве рыночной можно взять цену, по которой обычно поставляется товар, либо воспользоваться условием о цене, прописанным в договоре поставки.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам в бухгалтерский учет вносятся изменения: учетная цена корректируется и одновременно уточняются расчеты с поставщиком (п. 40 Методических указаний). В зависимости от срока поступления расчетных документов поставщика зависит и отражение корректировочных операций в учете (п. 38, п. 41 Методических указаний). Организация вправе провести корректировки путем сторнирования соответствующих записей в бухгалтерском учете и с последующим отражением правильных сумм.

При этом корректировку можно производить не на разницу сумм, а сторнированием стоимости с одновременным отражением стоимости ТМЦ согласно расчетным документам.

Для целей налогообложения прибыли стоимость приобретенных товаров определяется исходя из цены их приобретения (без учета НДС) (п. 2 ст. 254 НК РФ). Согласно абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают только документально подтвержденные расходы.

Под документальным подтверждением понимается наличие первичных и иных документов, составленных в соответствии с требованиями законодательства РФ. Это могут быть документы, которые принимаются к бухгалтерскому учету (акты, накладные), а также иные документы (договоры, счета-фактуры), см. письмо Минфина России от 20.08.2014 № 03–03–06/1/41598.

Поэтому организации следует признавать указанные расходы для целей налогообложения прибыли только после поступления от поставщика расчетных документов.