Алина Кузнецова - Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»

• устанавливается событие с видом «Ввод в эксплуатацию»;

• проставляется галочка в поле «Отражать в налоговом учете»;

• указывается срок использования;

2.2. Для объектов, которые собираются из нескольких номенклатурных позиций;

Объекты, требующие монтажа, отражаются на счете 07. При изготовлении объектов ОС используется документ «Передача оборудования в монтаж».

Дт 08.03 Кт 07

2.3. Для объектов, приобретение которых связано с дополнительными расходами (доставка, разгрузка, сборка, монтаж, пошлина и т. п.);

Сопутствующие дополнительные расходы при приобретении ОС отражаются двумя способами:

– дополнительные расходы приобретены у организации – поставщика ОС, отраженные в общем первичном документе, регистрируются в документе «Поступление оборудования» на вкладке Услуги;

– дополнительные расходы приобретены у сторонней организации, отражаются документом «Поступление Доп. Расходов» на основании документа «Поступление (акт, накладная)» (см. п.1.6);

Принятие к учету объекта основного средства, полученного безвозмездно, оформляется документом «Поступление оборудования» .

В поле Расчеты указывается счет учета 98.02 «Безвозмездные поступления».

Дт 08.04.1 Кт 98.02 в БУ и НУ

В табличной части вкладки Оборудование, в колонке «% НДС» выбирается «Без НДС», поскольку НДС нельзя принять к вычету, даже если передающая сторона предоставит счет-фактуру;

Введение в эксплуатацию объекта основных средств, полученного безвозмездно, оформляется документом «Принятие к учету ОС и оборудования». (см. п.1.10).

При этом на закладке Внеоборотный актив:

• в поле Способ поступления выбирается «Безвозмездное поступление»;

• в поле Оборудование выбирается из справочника Номенклатура полученный объект, который вводится в эксплуатацию;

• в поле Счет указывается счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».

При проведении формируется проводка:

Дт 01.01 Кт 08.04.1

Для отражения дохода в НУ создается документ «Операция»:

Дт 98.02 Кт 91.01 НУ(+) ВР(-)

При закрытии месяца формируются проводки по налогу на прибыль:

Дт 68.04.2 Кт 68.04.1

Дт 09 Кт 68.04.2 признан отложенный налоговый актив

Ежемесячное начисление амортизации в БУ отражается документом «Амортизация и износ ОС» при закрытии месяца.

Дт счет затрат Кт 02

Расчеты по счету 98.02 «Безвозмездные поступления», ежемесячно оформляются документом «Операция», отражаются проводкой:

Дт 98.02 Кт 91.01 – на сумму, начисленной за месяц амортизации БУ(+) ВР(+)

При закрытии месяца формируются проводки по налогу на прибыль:

Дт 68.04.2 Кт 68.04.1

Дт 68.04.2 Кт 09 уменьшен отложенный налоговый актив

Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 начислен условный расход по налогу на прибыль

Дт 68.04.2 Кт 99.02.1скорректировано сальдо счета 68.04.2

Не признается доходом для целей исчисления налога на прибыль безвозмездное получение имущества:

• если доля участия передающей или принимающей стороны в уставном (складочном) капитале (фонде) другой стороны составляет более 50 % при условии, что полученное безвозмездно ОС в течение одного года со дня получения не будет передано третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);

• в качестве вклада в имущество организации (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В остальных случаях при безвозмездном получении ОС организация должна признать доход на дату подписания сторонами акта приема-передачи в размере рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Рыночная стоимость определяется в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости ОС (затрат на производство (приобретение) по иному имуществу) у передающей стороны. Рыночную стоимость можно подтвердить документально или путем проведения независимой оценки, а остаточную стоимость ОС (затраты на на производство (приобретение) иного имущества) – документами передающей стороны.

Сумма, в которую оценено безвозмездно полученное имущество, является его первоначальной стоимостью (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).