Коллектив авторов - Налогообложение - планирование, анализ, контроль

✓ достижение целей, реализация задач и осуществление функций системы обеспечивается государством путем создания и развития административных налоговых органов и необходимой для их деятельности научно-методической, организационно-правовой, нормативно-регламентирующей, материально-технической, информационно-технологической, социально-кадровой и защитной инфраструктуры;

✓ государство определяет и регламентирует во времени и пространстве взаимосвязи и взаимодействия налоговой системы с другими системами;

✓ государство финансирует, стимулирует и оценивает деятельность системы;

✓ государство определяет направления совершенствования деятельности системы.

В последнее время в современной российской науке и практике многое в области управления налогами и налогообложением еще не получило всестороннего теоретико-методологического осмысления и практического развития. Вместе с тем уже сделаны определенные шаги в направлении научных исследований в этой области и практического применения их результатов. В российскую экономическую теорию и практику широко вошли понятия «менеджмент», «менеджер», «налоговый менеджмент», заменив использовавшиеся ранее термины «управление», «управленческая деятельность», «управление налогами и налогообложением». В этой связи важно и необходимо установление соотносительности и тождественности понятий «управление» и «менеджмент».

Следует отметить, что термин «управление» шире термина «менеджмент», так как изначально применяется к разным типам систем (управление в неживой природе, в биологических и технических системах и т. д.), к разным сферам и уровням хозяйствования (управление предприятием, отраслью, наукой, транспортом, внеэкономической деятельностью и т. п.), к деятельности различных государственных и общественных органов управления.

Управление как сознательный и целенаправленный процесс существует только в социально-экономических системах, которые обязаны своим происхождением человеку, и в которых он является их создателем и становится их главным и самым активным участником с его многообразными интересами, потребностями и различными видами деятельности. В отличие от этого управление в живой и неживой природе выступает не как сознательное действие, а как процесс, подчиненный законам природы, естественным технологиям; технические, технологические и информационные системы работают по принципам и программам, разработанным сознательным существом – человеком.

В свою очередь исторически термин «менеджмент» (англ. management – от фр. manage – вести хозяйство) в зарубежной теории и практике изначально стал применяться также как управление социально-экономическими процессами, и в первую очередь в отношении предпринимательской деятельности. Однако с развитием общей экономической теории, теории и практики менеджмента продолжалась эволюция понятия «менеджмент» и сфер его применения.

В последнее время за рубежом, несмотря на различные точки зрения, расширяются границы применения понятия «менеджмент», его стали все более устойчиво использовать в отношении непредпринимательских организаций, нехозяйственных сфер деятельности разного уровня, государственных учреждений и публичных организаций.

Использование термина «менеджмент» в российской науке и практике объективно объясняется активным процессом изучения и адаптации целого ряда научных положений, исследований и практических разработок зарубежной теории и практики рыночного управления, необходимых и приемлемых в отечественных условиях хозяйствования и управления. Как следствие этого, в нашей стране понятия «управление» и «менеджмент», «управление налогами и налогообложением» и «налоговый менеджмент» применяются как идентичные.

Определяя налоговый менеджмент, применяемый ко всем уровням государственного и корпоративного управления, выделяют следующие признаки. Во-первых, налоговый менеджмент – это процесс, который осуществляется непрерывно во времени и пространстве, охватывая все «налоговое пространство», все налоговые отношения. Во-вторых, это целенаправленный процесс воздействия на налоги и налогообложение для достижения определенных экономических, финансовых и социальных результатов. В-третьих, для достижения этих результатов требуются постановка целей и определение задач, осуществление планирования, организации, координации, мотивации и контроля.