Ольга Курныкина - Система контроля и её аудит в организации

Однако проблему экономической эффективности осуществления контроля несмотря на всю ее очевидность разрешить нелегко, так как не всегда имеются условия для расчета соотношения таких затрат так как превентивность контроля снижает вероятность реальности таких расчетов. Кроме того фактические средств и методы контроля также могут использоваться неравномерно, например, использование хранилищ или сейфов, при сопоставимых затратах в них могут размещаться как слитки золота, так и упаковки с монетами.

Невозможно оценить результативность контролирования, учитывая, что его результатом может быть сохранение имиджа и высокой репутации организации, просто создание атмосферы, исключающей «желание» злоупотреблений. Кроме того, поддержание эффективности контрольной деятельности требует постоянного внимания к изменяющимся обстоятельствам и меняющейся операционной среде, включая рост использования информационной технологии, которая может сделать устаревшими и бесполезными существующие формы контроля и потребовать разработки и внедрения новых методов и средств.

Поэтому на первый план выходит проблема подбора средств и методов контроля, адекватных целям, функциям контроля по отношению к объекту контроля, т. е. построение механизма контролирования.

Для того, чтобы осуществить эффективный подбор и встраивание контролирования в технологический банковский процесс необходимо обладать достаточно широким набором различных средств и методов контроля, пригодных для применения в определенной контрольной ситуации и четко представлять их назначение с точки зрения выполняемых функций в контроле и потенциального результата.

При организации встроенного контролирования важно учесть, что превентивные средства позволяют эффективно предотвратить или уменьшить риск ошибки или злоупотребления, защитить от негативных явлений, прогнозировать возможные риски, распознавать и предотвращать явления негативные как по форме, так и по содержанию. Эти методы так же применимы при оценке окружающей среды и провоцируемых ею рисков, в том числе на раннем этапе их возникновения.

Использование средств обнаружения осуществлять контролирование бизнес-процессов и операций во время или после их проведения и оценивать выполнение задач соответствующего процесса, включая выявление ошибок или злоупотреблений. Средства обнаружения могут применяться к группе операций.

Акценты контроля в аудите смещаются с прямого исследования объекта контроля на оценку действующих методов контроля. Он должен сочетать методы прямого контроля и диагностики объекта контроля с методами мониторингового наблюдения на контрольными методами и приемами по отношению к этому объекту.

Сместив акценты с прямой дублирующей оценки и использования методов фактического контроля на оценку качества структурно-технологического контроля, т. е. контролей: управленческого и технологического как встроенных в процесс методов контроля. Транзитивность контроля позволяет использовать индикативные методы оценки, интегрирующие определенные явления в сигналы, позволяющие оценить деятельность без повтора контрольных методов.

Сочетание применения различных методов позволяет создать среду контролирования, исключающую или значительно снижающую вероятность и условия для негативных событии. Разделение контроля на упреждающий (превентивный) и выявляющий является достаточно условным, т. к. создание среды контролирования, в которой негативные моменты будут выявлены, само по себе уже является существенным фактором предупреждения нарушений.

Для практического обоснования применения способов и методов контроля и особенностей вырабатывания его механизма необходимо проанализировать известные и используемые способы и методы контроля.

По критерию, влияния на контролируемый процесс, средства и методы контролирования можно относить к трем основным группам: превентивные, выявления и способствующие контролю.

В качестве ориентировочного распределения мы попытались распределить существующие способы по группам: превентивные, выявления, подтверждения и аудита. Примеры средств и методов по предложенным группам приведены нами в табл. 1.

Сама по себе любая классификация имеет чисто познавательное значение в теоретическом плане, по нашему мнению, для практического применения значимы не распределения и группировки средств и методов по каким-либо признакам или критериям, важна определенность относительно того, как средства и методы контроля относятся к операциям или сферам, в которых может возникнуть ошибка, и могут эффективно уменьшить риск ошибки или злоупотребления.