Елена Бехтерева - Медицинские услуги. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения

22) резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств не создавать;

23) затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и списывать равномерно в течение периода, к которому они относятся;

24) в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех видов финансовых обязательств в декабре отчетного года, денежных средств в кассе — ежемесячно, а при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, — в порядке, определенном в специальных приказах.

Налоговым кодексом РФ закреплена обязанность налогоплательщиков формировать учетную политику для целей налогообложения. В 2005 г. в Налоговый кодекс были внесены значительные изменения, повлекшие за собой пересмотр учетной политики для целей налогообложения.

Учетная политика для целей налогообложения

1) основной вид деятельности организации (оказание медицинских услуг) не облагается налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ;

2) при осуществлении иных видов деятельности, облагаемых НДС, моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является момент реализации товаров (выполнения работы, оказания услуги) и предъявления покупателю расчетных документов;

3) при осуществлении видов деятельности, облагаемых и не облагаемых НДС, организация ведет раздельный учет выручки от реализации таких операций на счете 90 «Продажи» по соответствующим субсчетам:

а) счет 90 «Продажи» субсчет «Операции, не облагаемые НДС»;

б) счет 90 «Продажи» субсчет «Операции, облагаемые НДС»;

4) в целях исчисления НДС организация ведет раздельный учет прямых расходов, относящихся к деятельности, не облагаемой НДС, на счете 20 «Основное производство» на отдельном субсчете «Прямые расходы, не облагаемые НДС». Косвенные расходы, связанные с не облагаемой налогом деятельностью, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» на отдельном субсчете «Общехозяйственные расходы, не облагаемые НДС».

Расходы, связанные с деятельностью, облагаемой НДС, учитываются следующим образом:

а) расходы на продажу товаров, облагаемых НДС, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу»;

б) общехозяйственные расходы собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» субсчете «Общехозяйственные расходы по деятельности, облагаемой НДС».

Общехозяйственные расходы, относящиеся к облагаемым и необлагаемым видам деятельности, учитываются обособленно на счете 26 на отдельном субсчете;

5) налоговый учет в целях исчисления налога на прибыль осуществляется на основе регистров бухгалтерского учета. Для учета прямых материальных расходов и стоимости незавершенного производства используются специально разработанные организацией регистры;

6) при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления;

7) в целях исчисления налога на прибыль в составе прямых расходов учитываются расходы на оплату труда врачей и ассистентов, непосредственно участвующих в оказании медицинских услуг, материальные расходы, амортизация медицинского оборудования;

8) расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к прямым, учитываются как расходы текущего периода;

9) организация уплачивает квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода;

10) в целях исчисления налога на прибыль амортизация основных средств начисляется линейным методом. Срок полезного использования основных средств определяется комиссией, вводящей в эксплуатацию данный актив. При этом она руководствуется Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы;

11) в целях исчисления налога на прибыль амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом. Срок службы нематериальных активов определяется комиссией. При невозможности определения срока полезного использования нематериального актива он устанавливается в целях налогообложения в 10 лет;