Светлана Ефимова: Налоги и налогообложение

Налоговый орган не вправе принять исполнение, предложенное за налогоплательщика (иное обязанное лицо) третьим лицом. НК РФ не связывает неразрывно две обязанности налогоплательщика: уплатить налог и представить в налоговый орган налоговую декларацию и иные документы.

4. Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается, соответственно, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

По федеральным налогам все элементы налогообложения устанавливаются актами федерального законодательства, по региональным и местным налогам – часть элементов налогообложения предусматривается НК РФ, другая часть – региональными и местными нормативными правовыми актами соответственно.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

5. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налогоплательщики и плательщики сборов– организации, их филиалы и иные обособленные подразделения, а также физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе– документ, получаемый организациями или физическими лицами при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или по местожительству физического лица.

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе– документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым НК РФ предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

1. К физическим лицам относятся:

• граждане Российской Федерации;

• иностранные граждане и лица без гражданства;

• налоговые резиденты РФ, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

• индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

• частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Организации– юридические лица, образованные в соответствии с российским законодательством, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

2. К организациям относятся:

• хозяйственные товарищества и общества – коммерческие организации с уставным (складочным) капиталом, разделенным на доли (вклады) его участников;

• полное товарищество – товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам всем своим имуществом;

• товарищество на вере (коммандитное товарищество) – товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников вкладчиков (коммандитистов);

• общество с ограниченной ответственностью – учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных размеров;

• общество с дополнительной ответственностью – общество, участники которого солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в размере, кратном стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества;