Баян Ермекбаева - Налоговое администрирование

Анализ классификацийинструментов налогового администрированияпозволяет сделать вывод о наличии разных, зачастую внутренне противоречивых, подходов к их классификации. По нашему мнению, инструменты налогового администрирования следует рассматривать в следующих классификационных разрезах (таблица 2):

− по способу приведения инструмента в действие(административные и экономические);

− по способу воздействия инструмента на объект управления(прямые и косвенные);

− по области воздействия (общеэкономические и специфические).

Таблица 2

Классификация инструментов налогового администрирования

Административные инструменты составляют основу налогового администрированияи представляются наиболее предпочтительными, при этом только комплексноеиспользование всех инструментов может привести к наиболее эффективнымрезультатам.

С учетом вышеизложенного представимсодержание форми методовналогового администрированиякак составляющих административного инструмента налогового администрирования.

Приоритеты выбора тех или иных форм и методов должны основываться на сочетании функций администрирования, а также средств администрирования. При этом факторами выбора методов администрирования являются: реальное наличие средств администрирования, масштаб управления, качество персонала, цель администрирования, социально-экономическая среда.

Модернизацияналоговой службы в Республики Казахстан, как следствие необратимости трансформационных процессов, предполагает повышение эффективностиформирования и расходования средств посредством приоритетного (ориентированного) обслуживания налогоплательщиков. Качествореализации проекта модернизацияпредопределяется организационными возможностями, исполнение требованийкоторых является неотъемлемым составляющим успеха. Несомненно, реформирование бизнес- процессовв части формирования миссии и целей налоговых органов, перегруппировка ресурсов, организациии средств администрированияв соответствии с требованиями внутреннего и внешнего окружения являются основополагающим проекта. Но, с другой стороны, ограниченность предлагаемых организационных возможностей реализации проекта, своеобразие административно-территориальных единиц, учетособенностей которых не заложен в проекте, накладывают отпечаток на эффективность данныхвоздействий и их разностороннюю оценку.

Таблица 3

Методы и формы налогового администрирования

Таким образом, налоговое администрирование является основным инструментом налоговой политики государства, реализующим управления налоговым производством, выполняющим основные функции государства по формированию налоговой системы, ориентированной на стимулирование накопления и рациональное использование национального богатства республики.

Исходя из проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1) Представлена авторская трактовка понятия «Налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, ориентированной на стимулирование накопления и рациональное использование национального богатства республики, способствующая гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивающая социально-экономический прогресс общества».

2) Представлена авторская трактовка понятия «Налоговое администрирование – это процесс управления налоговым производством, реализуемый налоговыми и другими государственными уполномоченными органами, обладающими определенными властными полномочиями в отношении налогоплательщиков».

3) Предложена функция принуждения налогового администрирования, обеспечивающая обязательное исполнение всеми субъектами налогового законодательства, в том числе принудительное исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками.