Анна Клокова - Уплата налогов и сборов - как получить отсрочку

Пример 6.3.В марте 2007 года ЗАО «Интерком» оказало ООО «Сфера» услуги связи на сумму 59 000 рублей, в том числе НДС 18% 9000 рублей. В свою очередь, ООО «Сфера» оказало в адрес ЗАО «Интерком» рекламные услуги на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% 7200 рублей.

2 апреля 2007 года организации подписали протокол о зачете взаимных задолженностей на сумму 40 000 рублей. Оставшуюся сумму задолженности в размере 11 800 рублей (59 000 – 47 200) ООО «Сфера» перечислило денежными средствами на расчетный счет ЗАО «Интерком». В мае 2007 года ООО «Сфера» перечислило сумму НДС по полученным услугам связи в размере 7200 рублей. В свою очередь, ЗАО «Интерком» также в мае 2007 года перечислило НДС по полученным рекламным услугам в адрес ООО «Сфера» на сумму 7200 рублей.

Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете ЗАО «Интерком», предполагая, что налоговый период по НДС установлен в календарный месяц.

В марте 2007 года:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

59 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг связи;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

9 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров;

Дебет 26 Кредит 60

40 000 руб. (47 200 – 7 200) – приняты к учету рекламные услуги от ООО «Сфера»;

Дебет 19 Кредит 60

7 200 руб. – отражена сумма «входного «НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

7 200 руб. – предъявлен к вычету НДС по рекламным услугам.

В апреле 2007 года:

Дебет 60 Кредит 62

40 000 руб. (47 200 – 7 200) – отражен зачет взаимных требований без учета НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7 200 руб. – восстановлен (сторнирован) НДС, предъявленный к вычету при принятии рекламных услуг к учету.

Дебет 51 Кредит 62

11 800 руб. – получена доплата за услуги связи;

В мае 2007 года:

Дебет 60 Кредит 51

7 200 руб. – уплачен поставщику НДС по рекламным услугам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

7 200 руб. – принят вновь к вычету НДС по рекламным услугам.

В учете ООО «Сфера» должны быть даны следующие записи:

В марте 2007 года:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

47 200 руб. – отражена выручка от реализации рекламных услуг;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

7 200 руб. – начислен НДС с выручки от реализации продукции;

Дебет 26 Кредит 60

50 000 руб. (59 000 – 9 000) – приняты к учету услуги связи;

Дебет 19 Кредит 60

9 000 руб. – отражен «входной «НДС по товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

9 000 руб. – предъявлен к вычету НДС по услугам связи.

В апреле 2007 года:

Дебет 60 Кредит 62

40 000 руб. – отражен зачет взаимных требований без учета НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7 200 руб. – восстановлен (сторнирован) НДС, который ранее был принят к вычету, в сумме, приходящейся на зачтенную задолженность.

Дебет 60 Кредит 51

11 800 руб. – уплачена разница в стоимости услуг;

В мае 2007 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

7 200 руб. – предъявлен вновь к вычету НДС по принятым к учету услугам связи;

Дебет 51 Кредит 60

7 200 руб. – получен НДС по оказанным рекламным услугам.

Остальные изменения не столь значительны для основной массы налогоплательщиков, но о них стоит упомянуть. Так, не признается объектом налогообложения безвозмездная передача основных средств автономным учреждениям согласно подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ.

При реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ льготу по НДС смогут применять религиозные организации и их дочерние структуры, которые не являются производителями таких товаров.

При ввозе на территорию России товаров космического назначения НДС уплачивать не нужно (подп. 13 ст. 150 НК РФ).

В 2007-2008 гг. сельхозтоваропроизводители, указанные в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и работающие с ними лизинговые компании освобождены от уплаты НДС при ввозе на территорию РФ некоторых племенных животных (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ, введенная в него Федеральным законом от 03.11.2006 № 180-ФЗ).

В 2008 г. налоговый период для всех плательщиков НДС составляет один квартал. Это изменение в ст. 163 НК РФ внесено Законом № 137-ФЗ.

Порядок начисления и уплаты налога на прибыль определен в главе 25 НК РФ. Согласно ст.285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. К тому же существуют отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.