Анна Клокова - Уплата налогов и сборов - как получить отсрочку

При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. Согласно пункту 4 статьи 74 НК РФ поручитель по исполнении поручителем своих обязанностей по уплате за него налогов на основании положений договора вправе потребовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Следует учесть, что налоговые органы перед заключением договора поручительства анализируют финансовое состояние поручителя, в том числе налоговым органам рекомендовано убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетами всех уровней по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также задолженности по платежам во внебюджетные фонды и его платежеспособности.

Налоговый орган принимает решение о возможности заключения договора поручительства и сообщает его поручителю и налогоплательщику в недельный срок после поступления заявления в налоговый орган. Если решение положительное, то договор подписывается в пятидневный срок.

Налоговый орган вправе отказать в заключении договора поручительства по следующим основаниям:

● если у поручителя имеется задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам, по платежам во внебюджетные фонды;

● если налоговый орган выявит недобросовестность налогоплательщика или поручителя.

● если у налогового органа имеются достаточные основания полагать, что налогоплательщик может предпринять меры по уходу от налогообложения в результате договоренности с поручителем.

Основаниями для того, чтобы полагать, что налогоплательщик может предпринять меры по уходу от налогообложения, является:

● наличие на балансе налогоплательщика движимого имущества, в том числе ценных бумаг, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25 процентов суммы неуплаченного налога;

● наличие на балансе налогоплательщика дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик не принимает мер к взысканию в установленном законом порядке в течение более одного квартала;

● превышение общей суммы задолженности по налоговым и иным обязательным платежам (с учетом штрафов и пени), в т.ч. отсроченной (рассроченной) задолженности, 50 % балансовой стоимости имущества налогоплательщика;

● получение налоговым органом сведений из органов прокуратуры, внутренних дел и из иных официальных источников, свидетельствующих о выводе (сокрытии) активов организации (в том числе путем внесения имущества организации в уставной капитал других организаций) или о намерении должностных лиц налогоплательщика скрыться;

● анализ должностными лицами налогового органа деятельности налогоплательщика, позволяющий сделать вывод о возможном уклонении от уплаты налога;

● систематическое уклонение налогоплательщика от явки в налоговый орган;

● срочная распродажа имущества или переоформление имущества на других лиц;

● участие посреднических фирм в расчетах налогоплательщика за его продукцию;

● аккумулирование средств налогоплательщика на счетах других лиц;

● неисполнение налогоплательщиком решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки;

● несовпадение местонахождения налогоплательщика с адресом, указанным в его учредительных документах;

● непредставление в налоговые органы необходимых для расчета налогов документов два и более отчетных периода и при этом невозможно найти руководство налогоплательщика по указанному в учредительных документах адресу.

Для получения отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита налогоплательщик должен подать заявление соответствующей формы, рекомендуемая форма которого дана в Приказе Федеральной налоговой службы РФ № САЭ-3-19/798@ от 21 ноября 2006г, а также в приложении 1 к данному Разделу. Порядок рассмотрения заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 4 октября 2006 г. № САЭ-3-19/654@ и действует с 1 января 2007г.

К заявлению налогоплательщик в обязательном порядке прикладывает: