Анна Клокова - Уплата налогов и сборов - как получить отсрочку

Рассмотрим на примере 4.3, как рассчитывается плата за пользование средствами бюджета при предоставлении рассрочки по уплате налогов.

Пример 4.3.Рассмотрим ситуацию из примера 4.1. ООО «Алмаз» предоставлена рассрочка по уплате задолженности по налогу на прибыль в сумме N = 60 000 рублей на 6 месяцев с 28 марта по 28 сентября 2007 года и в соответствии с графиком установлена помесячная уплата (m = 6) причитающейся части рассроченной задолженности (SV – 60 000/6 = 10 000 рублей). В соответствии с графиком уплаты установлены сроки внесения причитающейся части рассроченного к уплате налога и процентов – 28 числа каждого месяца, начиная с 28 апреля по 28 сентября.

Кроме того, с 28 марта по 25 июня действовала ставка рефинансирования SR1 = 12%, а с 26 июня по 28 сентября – SR2 = 11.5%.

Размер процента, установленный Решением уполномоченного органа, составляет RP = 1/2 = 0,5.

Величина D рассчитывается по каждому месяцу отдельно и умножается на величину №k, которая после каждой очередной уплаты уменьшается на сумму произведенной выплаты.

1) По первому сроку уплаты 28 апреля, установленному графиком, причитается к уплате SV = 10 000 рублей по налогу. Для расчета процентов по этому сроку величина N1 = 6000, величина D = KD1 = 32 (с 28 марта по 28 апреля включительно), а величина SR1 = 12. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет:

PPR1 = (12 × 0,5/365) × (60 000 × 32/100) = 315.61 рублей.

2) По второму сроку уплаты 28 мая:

SV = 10 000, N2 = 60 000 – (10 000 × (2 – 1)) = 60 000 – 10 000 = 50 000, D = KD1 = 30 (с 28 апреля по 28 мая включительно), SR1 = 12. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет:

PPR2 = (12 × 0,5/365) × (50 000 × 30/100) = 246.58 рублей.

3) По третьему сроку уплаты 28 июня:

SV = 10 000, N3 = 60 000 – (10 000 × (3 – 1)) = 60 000 – 20 000 = 40 000, D = KD1 = 29 (с 28 мая по 25 июня включительно), SR1 = 12. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет:

PPR3 = (12 × 0,5/365) × (40 000 × 29/100) = 190.68 рублей.

С 26 июня по 28 июня включительно SR2 = 11.5.

PPR3 = (11.5 × 0,5/365) × (40 000 × 3/100) = 18.90 рублей.

ИТОГО 209.58 рублей

4) По четвертому сроку уплаты 28 июля:

SV = 10 000, N4 = 60 000 – (10 000 × (4 – 1)) = 60 000 – 30 000 = 30 000, D = 30 (с 28 июня по 28 июля включительно), SR2 = 11.5. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет 51,30 рублей

PPR4 = (11.5 × 0,5/365) × (30 000 × 30/100) = 141.78 рублей;

5) По пятому сроку уплаты 28 августа:

SV = 10 000, N5 = 60 000 – (10 000 × (5 – 1)) = 60 000 – 40 000 = 20 000, D = KD1 = 31 (с 28 июля по 28 августа включительно), SR1 = 11.5. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет:

PPR5 = (11.5 × 0,5/365) × (20 000 × 31/100) = 0,05 × 620 = 97.67 рублей.

6) По последнему (шестому) сроку уплаты 28 сентября:

SV = 10 000, N6 = 60 000 – (10 000 × (6 – 1)) = 60 000 – 50 000 = 10 000, D = KD1 = 31 (с 28 августа по 28 сентября включительно), SR1 = 11.5. Плата в виде процентов за пользование средствами бюджета составляет:

PPR6 = (11.5 × 0,5/65) × (10 000 × 31/100) = 48.84 рублей.

Предоставление возможности оплатить налог позже, особенно когда организация пострадала в результате стихийных бедствий или катастроф, является несомненным преимуществом. Организация может выправить свое финансовое положение, отсрочив хотя бы уплату налогов. Фирме гарантируется, что контролеры не приостановят операции по ее счетам и не арестуют имущество. Кроме того, с момента оформления положительного решения не начисляются и пени. Для того, чтобы избежать начисления пеней до получения такого решения можно подать вместе с заявлением соответствующее ходатайство. Хотя вместо пеней организация должна уплатить проценты за предоставление отсрочки. Однако проценты рассчитывают в процентной доле от ставки рефинансирования (от ½ до ¾). Следовательно, за каждый день проценты начисляются в размере не более 1/365 ставки рефинансирования, в то время как пени начисляются в размере 1/300 этой же ставки.

Если же для уплаты налогов организация обратилась бы в банк с просьбой о предоставлении кредита, то процентные ставки в банках, естественно, оказались бы гораздо выше установленных ставок для отсрочек и рассрочек.

Однако перенесение срока уплаты налогов представляется довольно затруднительной процедурой, поскольку необходимо подготовить определенный пакет документов, который достаточно значителен. Рассмотрение представленного пакета может потребовать значительного количества времени. К тому же налоговые органы отдают предпочтение, прежде всего крупным предприятиям – заводам стратегического назначения, предприятиям оборонной промышленности.

При предоставлении инвестиционного налогового кредита налогоплательщику дается возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Срок предоставления инвестиционного налогового кредита может устанавливаться от одного года до пяти лет.