Оксана Курбангалеева - «Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса

Пример

Используем условия предыдущего примера.

Поскольку сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога, рассчитанного по ставке 15%, ООО «Снежинка» должно заплатить в бюджет минимальный налог. Поэтому строка 060 раздела 1 декларации не заполняется, а по строке 090 следует указать:

Гражданин, который решил заняться бизнесом, перед тем как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, должен решить, по какой системе он будет вести учет и платить налоги.

Налоговым законодательством предусмотрены общий и три специальных режима налогообложения. Кроме того, предприниматели, которые ведут несколько видов деятельности, могут одновременно использовать два режима налогообложения.

Если предприниматель занимается одним из видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том регионе, где введен единый налог на вмененный доход, то независимо от его желания ему придется платить ЕНВД.

Таким образом, спецрежим в виде уплаты ЕНВД не является добровольным и применяется в том случае, если предприниматель:

•оказывает бытовые услуги;

•оказывает ветеринарные услуги;

•оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

•занимается розничной торговлей, в том числе стационарной (площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м), или разносной, развозной торговлей;

•оказывает услуги общественного питания с залом площадью до 150 кв. м и без зала обслуживания;

•оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов (количество используемых машин не должно превышать 20);

•распространяет или размещает наружную рекламу с любым способом нанесения изображения – посредством электронных табло или с автоматической сменой изображения, на транспортных средствах;

•оказывает услуги по временному размещению и проживанию;

•передает в аренду стационарные торговые места, расположенные на рынках и в других местах торговли, не имеющих зала обслуживания.

Поэтому предпринимателю необходимо заранее знать, подпадает ли его деятельность под уплату этого налога и какую сумму ЕНВД ему придется платить ежеквартально, не будет ли в этом случае его деятельность убыточной?

Предприниматели, которые занимаются сельским хозяйством, могут выбрать один из трех режимов налогообложения:

– общий;

– упрощенную систему;

– систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Сравним эти системы налогообложения (табл. 7).

Таблица 7

Сравнение режимов налогообложения

Как видно из таблицы, наиболее выгодной является система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей . Но использовать эту систему налогообложения могут лишь те сельхозпроизводители, у которых доход от реализации произведенной ими сельхозпродукции и выращенной рыбы составляет 70% и более в общем объеме доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Кроме того, перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) не вправе предприниматели:

– занимающиеся производством подакцизных товаров;

– уплачивающие ЕНВД по одному из видов своей деятельности.

Далее по степени привлекательности идет упрощенная система налогообложения . Однако использовать ее могут также не все предприниматели.

Не имеют права переходить на эту систему налогообложения предприниматели:

– занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;

– занимающиеся игорным бизнесом;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой;

– являющиеся адвокатами, которые открыли собственный адвокатский кабинет;