Николай Химич - Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы

Если предприятие планирует следить за лимитом по кассе, то необходимо вновь утвердить этот лимит. Руководитель должен издать в произвольной форме распоряжение об установлении лимита остатка кассы организации в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 3210-У. Лимит кассового остатка определяется исходя из полученной ранее выручки, пика наличных затрат или предполагаемых объемов выручки (для только что открытых предприятий). В лимит кассового остатка не включают суммы наличных денег на выплаты работникам предприятия (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) — их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.

Хранение в кассе даже мизерной суммы сверх установленного лимита, а также нецелевое расходование свободной налички (Постановление ФАС ЦО от 29.08.2008 по делу № А09-1519/08-20) являются нарушением правил работы с денежной наличностью, за которое вас могут оштрафовать. Однако если налоговый орган выявил превышение лимита остатка кассы за тот день, когда:

● у вас еще не наступила обязанность по сдаче сверхлимитных сумм в банк (например, банк для вас установил срок сдачи выручки один раз в 5 дней (Пункт 2.4 Положения № 14-П));

● у обслуживающего банка был выходной, а по договору с банком наличность сдается в следующий за выходным рабочий день;

● по каким-то причинам инкассаторы не приехали забирать выручку, то в этих случаях никакого нарушения нет (Постановления ФАС ЗСО от 04.03.2010 по делу № А03-13992/2009, от 18.08.2009 № Ф04-4939/2009(12817-А03-31), от 27.11.2007 № Ф04-8160/2007(40412-А70-7); ФАС СЗО от 17.08.2007 по делу № А56-50165/2006).

Независимо от того, по какой причине произошло превышение лимита остатка кассы, а также на какую сумму он превышен, суд вполне может признать данное нарушение малозначительным, справедливо полагая, что существенной угрозы общественным интересам оно не представляет (Постановления ФАС ВВО от 18.02.2010 по делу № А28-17847/2009, от 25.11.2008 по делу № А28-9474/2008-269/34; ФАС ЦО от 29.06.2009 по делу № А64-79/2009; ФАС ПО от 05.06.2007 по делу № А55-16312/2006-43).

Правонарушение, трактуемое по ст. 15.1 КоАП РФ, не является длящимся, поэтому за него могут наказать лишь в течение двух месяцев с момента совершения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Например, если ваша организация выплатила другой наличными по одному договору, скажем, 150000 руб. полгода назад и проверок не было, то сейчас ее оштрафовать уже не смогут, нет оснований.

Также в соответствии с новым порядком индивидуальные предприниматели должны лишь формировать расчетно-платежные ведомости и платежные ведомости в случае выплаты зарплаты или иных вознаграждений физическим лицам в наличной форме. Организации же по-прежнему должны вести кассовую книгу и составлять кассовые документы при работе с наличностью.

Стоит отметить, что отмена обязанности ИП составлять ПКО/РКО и вести кассовую книгу не означает, что индивидуальный предприниматель не вправе формировать данные документы. Это лишь означает, что проверить и наказать за отсутствие этих документов или их неправильное ведение уже не могут. Если в целях ведения деятельности ИП удобно использовать данные кассовые документы, то он вправе их составлять и на их основе вести налоговый учёт.

По опыту работы бизнесменов для исключения всяких ненужных проблем с полицией и налоговыми инспекторами у Вас в обязательном порядке должны быть разработаны следующие инструкции, приказы и документы:

● должностная инструкция кассира-операциониста;

● трудовой договор кассира-операциониста с Предприятием;

● приказ «Об обязательном применении ККТ при осуществлении денежных расчётов с населением»;

● приказ «Правила эксплуатации контрольно-кассовой техники на Предприятии»;

● приказ «Об установлении ответственности кассира-операциониста за нарушение правил применения ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением и за нарушение порядка ведения кассовых операций».

Обычно трудовой договор и должностные инструкции есть практически на всех фирмах, а вот об остальных приказах почему-то руководитель не думает. А ведь эти приказы не только дисциплинируют сотрудников и устанавливают четкие рамки применения ККТ и деятельности кассиров-операционистов (продавцов). Самое главное, что если вдруг на вас будут наложены штрафные санкции, то в соответствии с законами вы сможете взыскать с виновных свои потери.