Николай Химич: Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы

Кроме соблюдения лимитов при наличных расчетах, организации и предприниматели, имеющие дело с наличностью, должны выполнить определенные действия по ее оприходованию в день поступления денег, а именно (Пункты 13, 22–24 Порядка):

● оформить приходные кассовые ордера на поступившие в кассу деньги;

● внести соответствующие записи в кассовую книгу (Форма № КО-4).

Один из показателей правильного оприходования наличных денег — соответствие показаний Z-отчетов ККТ или заполненных приходных кассовых ордеров записям в кассовой книге. Разница между этими показаниями обязательно насторожит налоговиков. И если они обнаружат, что фактически деньги были получены, а записи в кассовой книге нет либо она сделана с опозданием хотя бы на 1 день, штрафа не миновать (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 № 22–12/61982).

Многие суды также согласны с тем, что неотражение в кассовой книге денежной выручки в день ее получения свидетельствует о ее неоприходовании (Постановления ФАС ДВО от 18.01.2010 № Ф03-8062/2009; ФАС ВСО от 10.11.2009 по делу № А33-441/2009; ФАС ВВО от 14.07.2009 по делу № А79-2727/2009; ФАС СКО от 25.08.2009 по делу № А53-20063/2008-С44). Но иногда суды закрывают глаза на незначительную задержку (1–2 дня) в оприходовании выручки, если она обусловлена, к примеру, удаленностью торговых точек от головного офиса организации, и признают правонарушение малозначительным (Постановление ФАС СЗО от 10.12.2009 по делу № А56-13469/2009). Малый размер неоприходованной суммы (до 1000 рублей) также может стать поводом для признания нарушения малозначительным (Постановления ФАС ВВО от 18.12.2009 по делу № А82-8103/2009; ФАС ДВО от 09.10.2009 № Ф03-5330/2009; ФАС УО от 04.06.2009 № Ф09-3840/09-С1).

Некоторые суды идут еще дальше, полагая, что даже если записи в кассовой книге не были сделаны либо сделаны с опозданием, то нарушения, именуемого "неоприходование", нет, при условии, что на поступившие деньги:

● (или) выписан приходный кассовый ордер (Постановления ФАС ПО от 16.01.2009 по делу № А12-13980/2008; ФАС ЗСО от 12.08.2008 № Ф04-4789/2008(9355-А03-6));

● (или) выбит чек ККТ (Постановление ФАС ПО от 23.12.2008 по делу № А12-14717/2008).

И при этом нет расхождений с данными регистров бухгалтерского учета по счетам 50 "Касса" и 90-1 "Выручка". Но некоторые суды не принимают это во внимание, указывая, что обязанность по оприходованию выручки в кассовой книге не может быть изменена путем заполнения иных документов (Постановление ФАС ВВО от 21.04.2009 по делу № А31-4657/2008-15)

В ряде случаев суды признают это нарушение малозначительным (Постановления ФАС ПО от 19.06.2009 по делу № А12-20715/2008; ФАС ВВО от 26.08.2008 по делу № А82-1507/2008-28; Первого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2009 по делу № А11-1016/2009).

Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств квалифицируется как нарушение «Порядка ведения кассовых операций…» и влечет применение мер административной ответственности в виде наложения штрафа:

● на должностных лиц от 4000 до 5000 рублей,

● на юридических лиц — от 40000 до 50000 рублей;

Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс организаций установлены в Приложении 3 к Порядку ведения кассовых операций. С 2012 года требования к оформлению кассовой комнаты больше нет. Организации и ИП больше не обязаны оборудовать кассовые комнаты, и, значит, их не будут штрафовать за отсутствие таковых. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Лимит остатка кассы — это та сумма наличных денег, которую вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня.

С 1 июня 2014 года действует новое Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Указание отменяетПоложение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373П «О порядке ведения кассовых операций». Теперь лимит остатка денег в кассе не обязателен для субъектов малого предпринимательства и всех ИП.