Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

В письме Минфина России от 20 апреля 2011 года № 03-02-08/44 также оговорено, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено предоставление рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц на срок, превышающий один год.

17) Каков срок давности взыскания неуплаченных налогов и штрафов?

Здесь существует некая юридическая коллизия. Четко этот вопрос нигде не прописан.

В соответствии со ст.113 НК, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). В случае с неуплатой или неполной уплатой НДФЛ применяется срок в три года после окончания налогового периода (то есть календарного года, в котором возникли основания для уплаты налога). Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки.

Однако юридически «ответственность за совершение налогового правонарушения» — это штрафы, а также уголовная ответственность, но не сами налоги. Существует Определение № 630-О-П Конституционного Суда РФ от 3 июля 2008 года, которое гласит, что срок исковой давности взимания налога определяется в том числе сроком давности взыскания налоговых санкций.

С этой позицией, впрочем, не соглашаются чиновники Минфина, поскольку само привлечение к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах зависит в первую очередь от установления факта наличия недоимки.

И юристы и налоговики соглашаются с тем, что срока давности взыскания неуплаченных или недоплаченных налогов нет, хотя прямо в законодательстве это не прописано.

Старший преподаватель кафедры налогового права ВГНА Минфина России Назаров В. Н. произвел анализ позиций Конституционного Суда РФ, на основании которого утверждает, что вопросы, связанные со сроками взимания недоимки и возмещения налога, недостаточно урегулированы в законодательстве о налогах и сборах.

18) Какие ставки применяются при обложении дохода от продажи имущества?

Применяется ставка в размере 13 % от налогооблагаемой базы. Налогооблагаемой базой является сумма, вырученная от продажи имущества (когда не может быть применен налоговый вычет), либо сумма от продажи имущества, уменьшенная на величину имущественного налогового вычета или на сумму в размере ранее произведенных расходов на покупку этого имущества.

19) В каких случаях налог с продажи имущества платить не надо? Влияет ли на необходимость уплаты налога срок нахождения имущества в собственности?

Налог платить не надо в случаях, если имущество находилось в вашей собственности более 3-х лет. В этом случае не надо даже подавать декларацию.

Если имущество находилось в собственности менее 3-х лет (все нюансы отсчета срока нахождения в собственности, включая последовательный выкуп долей имущества и др., будут рассмотрены далее), то декларацию подать необходимо, но это не обязательно означает необходимость уплаты налога. Например, когда сумма продажи полностью покрывается вычетами или ранее произведенными расходами, обязанность уплаты налога отсутствует.

Вместе с тем отметим, что независимо от срока нахождения имущества в собственности НДФЛ следует уплатить в случае продажи имущества нерезидентов РФ, ценных бумаг, имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

20) Что значит «иное имущество» (за исключением недвижимости), доход от продажи которого облагается НДФЛ?

В Письмах Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-05/7-336, от 16.02.2009 № 03-04-05-01/62, от 22.08.2008 № 03-04-05-01/311, от 08.05.2008 № 03-04-05-01/158) разъяснено, что иное имущество составляют автомобили, жилые помещения для временного проживания, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги, инвестиционные монеты и т. д. Вместе с тем очевидно, что немалая часть сделок от продажи вышеперечисленного имущества никак не попадает в поле зрения налоговых органов, поскольку перерегистрации прав не возникает. Так что вопрос декларирования таких доходов целиком и полностью лежит на совести налогоплательщика.