Татьяна Рябенькая - Страхование - бухгалтерские и налоговые аспекты

В любой организации не исключена возможность гибели и порчи имущества в результате пожара, наводнения, аварии и других чрезвычайных ситуаций. Поэтому, чтобы уменьшить ущерб от уничтожения или порчи основных средств, товарных запасов, многие организации нередко страхуют их. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет затрат по добровольному страхованию имущества.

Страхование представляет собой услугу по несению риска страховщиком в пределах страховой суммы. Согласно п. 1 ст. 9 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» страховой риск – это предполагаемое событие, обладающее признаками вероятности и случайности, на случай наступления которого проводится страхование. Для заключения договора страхования будущий страхователь должен предоставить страховщику заявление на страхование, имущество для осмотра, расчета страховой премии и выдачи счета (дебет-ноты), а также предъявить документы, удостоверяющие право на владение имуществом, и прочие документы, связанные с имуществом.

Объектами страхования в договоре страхования имущества согласно ст. 4 Закона № 4015-1 являются не противоречащие действующему законодательству имущественные интересы. Так, при страховании автотранспортных средств объектом страхования (ст. 4 Закона № 4015-1) выступают имущественные интересы, связанные с владением, пользованием, распоряжением транспортным средством, нанесением им ущерба путем уничтожения или хищения (угона) (имущественное страхование).

Обязательным условием при страховании имущества является наличие у страхователя интереса в сохранении застрахованного имущества. Отсутствие интереса влечет недействительность договора страхования согласно п. 2 ст. 930 ГК РФ. Страховой интерес в сохранении одного и того же имущества могут одновременно иметь несколько лиц, и каждое из них может быть его страхователем (и (или) выгодоприобретателем) в пределах своего страхового интереса, т. е. тех убытков, которые они могут понести при наступлении страхового случая. Страхователями могут выступать как непосредственно собственники имущества, так и лица, временно пользующиеся данным имуществом.

Как и любой договор, договор страхования имеет существенные условия, отсутствие которых позволяет считать его незаключенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ). При заключении договора страхования стороны должны прийти к согласию по условиям о:

1) предмете страхования;

2) страховом риске;

3) размере страховой суммы;

4) сроке действия договора.

Действия страхователя (его представителя, выгодоприобретателя) при наступлении страхового случая также регламентируются договором страхования. По договору страхования страхователь обязан:

1) принять все возможные меры по спасению жизни и здоровья лиц, пострадавших в результате страхового события, по предотвращению и уменьшению дальнейшего повреждения имущества;

2) незамедлительно заявить в компетентные органы (ГИБДД, отделение милиции, пожарную охрану) и страховщику (п. 1 ст. 961 ГК РФ).

Страховщику предоставляются:

1) страховой полис, заявление на выплату страхового возмещения и документы, подтверждающие право страхователя на получение страховой выплаты, а при суброгации – также все документы, доказательства и сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему права требования (п. 3 ст. 965 ГК РФ);

2) не давать обещаний и не делать предложений без письменного согласия страховщика о добровольном возмещении убытка, не признавать полностью или частично свою ответственность (п. 3 ст. 965 ГК РФ);

3) обеспечить сохранность поврежденного имущества (постановление Президиума ВАС РФ от 13 июня 2000 г. № 8904/99);

4) возможность беспрепятственного осмотра и обследования поврежденного имущества, сообщать по его требованию необходимую информацию (в том числе и в письменном виде) для выяснения причин, размеров ущерба и обстоятельств наступления страхового случая, согласовывать со страховщиком место и стоимость восстановительного ремонта, а также другие обязанности, прямо предусмотренные договором или правилами страхования.

Страхование в торговле.

Страхование товарно-материальных ценностей производится в общеустановленном порядке, как и страхование прочего имущества. Договор страхования начинает действовать в тот день, когда торговая организация заплатит первый взнос (п. 1 ст. 957 ГК РФ). При этом организации выдают страховой полис. Именно его нужно будет предъявить страховщику, если с товарами что-либо случится.