Иван Феоктистов - Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство

КРЕДИТ 01 «Основные средства»

– списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств;

ДЕБЕТ 02 «Амортизация основных средств»

КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

– списывается сумма начисленной амортизации за срок полезного использования данного объекта.

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта основных средств списывается следующими бухгалтерскими проводками:

ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»

КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость основных средств.

Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств, могут предварительно собираться на счете учета затрат вспомогательного производства или учитываться в качестве операционных расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

ПРИМЕР

Договор купли-продажи № 1 заключен 16 января 2007 года. В соответствии с условиями договора реализуется деревообрабатывающий станок на сумму 206 500 руб. (в том числе НДС – 31 500 руб.) и техническое оборудование для производства строительных материалов на сумму 324 500 руб.(в том числе НДС – 49 500 руб.).

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость деревообрабатывающего станка составляет 200 000 руб., станок был приобретен в марте 2002 года, срок службы которого составляет 96 месяцев. По состоянию на 1 января 2007 года сумма начисленной амортизации составила 118 750 руб. (200 000 руб.: 96 мес. х 57 мес.), остаточная стоимость 81 250 руб. (200 000–118 750).

Первоначальная стоимость технологического оборудования составляет 360 000 руб., срок службы которого составляет 120 месяцев. Оборудование введено в эксплуатацию 15 марта 2004 года. Сумма начисленной амортизации за период с 1 апреля 2004 года до 1 января 2007 года составила 99 000 руб. (360 000 руб.: 120 мес. х х 33 мес.).

Объекты основных средств доставлялись покупателю железнодорожным транспортом. Транспортные расходы составили 10 000 руб. По реализованным объектам основных средств указанные расходы распределены пропорционально выручке от реализации.

Согласно актам приема-передачи основных средств № 1 и № 2 от 17 января 2007 г. право собственности на объекты амортизируемого имущества перешло к покупателю в момент отгрузки. По условиям договора покупатель должен произвести оплату 20 января 2007 года. На основании документов на реализацию объектов основных средств в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы»

– 206 500 руб. – отражена выручка от реализации деревообрабатывающего станка (с НДС);

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы»

– 324 500 руб. – отражена выручка от реализации технологического оборудования для производства строительных материалов;

ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»

КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»

– 31 500 руб. – начислен НДС по реализованному деревообрабатывающему станку;

ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»

КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»

– 49 500 руб. – начислен НДС по реализованному техническому оборудованию;

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

КРЕДИТ 01 «Основные средства»

– 200 000 руб. – списана первоначальная стоимость деревообрабатывающего станка;

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

КРЕДИТ 01 «Основные средства»

– 360 000 руб. – списана первоначальная стоимость технологического оборудования;

ДЕБЕТ 02 «Амортизация основных средств»

КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

– 120 833 руб. (118 750 + 2083) – списана амортизация по реализованному деревообрабатывающему станку (включая амортизационные отчисления за январь 2007 г.);

ДЕБЕТ 02 «Амортизация основных средств»

КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

– 102 000 руб. (99 000 + 3000) – списана амортизация по реализованному технологическому оборудованию (включая амортизационные отчисления за январь 2007 г.);

ДЕБЕТ 25 «Общепроизводственные расходы» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»