Денис Шевчук: Оффшоры: инструменты налогового планирования

Схема называется «голландский сэндвич», потому что включает в себя компанию в Нидерландах и оффшорную компанию на нидерландских Антильских островах. Цепочка основывается на преимуществах, которые дают договоры об избежании двойного налогообложения: Россия – Нидерланды, Нидерланды – Антильские острова.

Вид со стороны:

Компания из Нидерландов (2) владеет активами российского предприятия (1) (не менее 25 %), участвует в управлении, получает дивиденды. В свою очередь компания из Нидерландов является стопроцентной «дочкой» компании с Антильских островов (3)

Что происходит:

Налогообложение составило бы 15 %, если бы дивиденды выплачивались российским собственникам. При перечислении дивидендов на нидерландскую компанию налог у источника составляет всего 5 % в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения. В Нидерландах высокий налог на прибыль (31,5 %), поэтому нидерландская компания сразу выплачивает дивиденды материнской компании на Антильских островах, при этом налог составляет 8,3 % по договору об избежании двойного налогообложения.

Итог:

> Экономия на налогах в размере 1,7 % от суммы выплачиваемых российской компанией дивидендов, денежные средства переводятся и накапливаются за границей.

> Схема легальна.

> Российские активы более защищены.

Требования:

Создание, поддержание и реальное наполнение резидентной компании в Нидерландах.

Транзитная схема, которая использует Кипр как низконалоговый центр, у которого есть действующий договор с Россией об избежании двойного налогообложения, и оффшорную компанию.

Вид со стороны:

Российская компания (1) выплачивает роялти за использование интеллектуальной собственности (товарного знака, патента, и проч.) по сублицензионному договору компании на Кипре (2).

Что происходит:

При выплате роялти на Кипр налог у источника в РФ 0 %, согласно договору об избежании двойного налогообложения. Полученные средства компания на Кипре перечисляет по лицензионному соглашению на счет компании на Британских Виргинских островах, оставляя себе в качестве комиссионного вознаграждения 1–3% (именно с этой суммы уплачивается налог на прибыль по кипрской ставке 10 %, таким образом «потери» на налог на Кипре реально снижаются до десятых долей процента от перечисленной из России суммы). При перечислении средств налог у источника с Кипра 0 %.

Итог:

> Денежные средства выводятся из России с минимальными потерями при транзите и накапливаются в оффшорной компании.

> Минимизируется налогообложения российской компании

Требования:

> Лицензионные договоры подлежат обязательной регистрации в РФ

> У компании на Кипре должен быть официально подтвержденный резидентный статус

В любом государстве вопросы налогового планирования с участием нерезидентных структур и эффективного ведения бизнеса тесно взаимосвязаны между собой. Поэтому они обязательно возникают в процессе внешнеторговой деятельности как при коммерческих отношениях с партнерами, так и при планировании и создании эффективной структуры компаний в рамках единой группы лиц, составные элементы которой находятся в разных государствах, имеющих различные ставки налогов, в том числе на прибыль, а также различные способы налогообложения.

Налоговое планирование неизбежно обусловило превращение экономии на налоговых платежах и решение связанных с нею вопросов в бизнес отдельных государств. Примеров тому великое множество. Это не только всем известные оффшорные юрисдикции вроде Панамы, Сейшельских островов, Белиза или Доминиканской Республики, но и множество больших и малых европейских государств, стремящихся либо поддерживать, либо сделать такой бизнес одной из крупнейших статей валового национального дохода (Кипр, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Голландия и т. д.).

Так, Британские Виргинские Острова (восточная часть Карибского моря) ежегодно от государственных пошлин за регистрацию и поддержание специальных «компаний международного бизнеса» (International Business Companies) получают доход около 100 млн. долларов (не считая других видов дохода, связанного с деятельностью таких компаний), т. е. около 60 % ВВП. В Люксембурге доход финансового сектора экономики, в котором трудятся около 70–75 % населения, включая приезжих, составляет около 70 %.