Денис Шевчук - Оффшоры - инструменты налогового планирования

Дело в том, что налоговые органы при возникновении соответствующих подозрений могут пытаться признать либо факт возникновения постоянного представительства нерезидента на территории РФ, исходя из характера совместной деятельности, либо договор простого товарищества притворным и фактически прикрывающим другие сделки – получение займа от нерезидента (если вклад его в простое товарищество фактически только финансовый), либо по другим основаниям. Однако наличие рисков не свидетельствует о том, что данный вид налогового планирования нецелесообразно использовать в предпринимательской деятельности. Известно немало примеров правильной с точки зрения закона реализации схемы, выдержавшей все претензии налоговых органов в судах, в том числе и вышестоящих.

Существует множество фактов использования нерезидентных компаний в налоговом планировании. В силу их многообразия исчерпывающего перечня этих способов, разумеется, не существует, да и не может существовать. Хотелось бы обратить внимание читателя на другой аспект темы – перспективы и тенденции, которые могут ожидать нас в будущем.

Итак, налоговое планирование с участием нерезидентов будет существовать всегда. Точно так же всегда будут меняться (совершенствоваться) правила игры, о чем свидетельствует общее снижение ставки налога на прибыль в большинстве стран мира. О неизбежности проблемы налоговой конкуренции свидетельствует и европейский опыт. В настоящее время налоговая конкуренция в Европе, несмотря на последовательную политику в этом отношении Европейского Союза, продолжает процветать. По словам господина Джонатана Тодда, представителя Комиссии Европейского союза, «у нее нет намерения выступать с инициативой по ставкам налога на прибыль, так как правительства стран, входящих в ЕС, имеют право устанавливать любой размер налога на прибыль компаний». Известны примеры, когда страны только для того, чтобы снять претензии Евросоюза о вредной налоговой конкуренции, устанавливали нулевую ставку налога на прибыль для всех типов компаний либо единую низкую ставку налога. Кроме того, многие страны предоставляют разного рода дополнительные льготы для различного рода выплат, проходящих через компании в этих странах (Дания, Голландия, Кипр).

Отметим, что ранее, в период «дикого капитализма» оффшорные компании устойчиво ассоциировались со словом «противозаконно». Безусловно, на то были причины во времена, когда в страну не поступало более 60 % возврата валютной выручки по экспорту товаров. Однако с тех пор многое изменилось. Этот сектор экономики стал значительно более регулируемым, что закономерно влечет «движение маятника» в обратную сторону.

Правительства многих стран мира сделали вывод о том, что слишком жесткое регулирование деятельности оффшорных компаний отрицательно сказывается на здоровом инвестиционном климате. Даже Правительство РФ в свое время при обсуждении законопроекта «Об особом правовом статусе на территории РФ оффшорных компаний» согласилось, что запретительные меры в отношении оффшорных компаний не дают желаемого результата.

Российской банковской системе еще только предстоит заработать имидж надежной. Слишком уж бурными были недавние катаклизмы. Да что там, причин, заставляющих наших так называемых физических лиц задуматься о возможности открыть счет за границей, а не в одном из российских филиалов зарубежных банков, может быть множество. Вопрос в том, как это сделать.

Почему, собственно, именно зарубежный банк? Не проще ли воспользоваться услугами уже действующего в России банка с иностранным капиталом?

Банк, базирующийся в России, пусть даже на основе иностранного капитала, – это все равно российский банк. Со всеми вытекающими отсюда особенностями банковского, валютного регулирования и налогообложения.

Наличие у банка иностранного капитала не отменяет рисков, характерных для нашей страны. Тем не менее зарубежные банки в значительной степени отвечают за надежность своих российских «дочек». Так что если предполагаются относительно небольшие вклады, российский банк с иностранным капиталом является вполне разумным выбором. Особенно, если учесть соображения удобства управления счетом. Однако если речь идет об инвестировании солидных сумм, может оказаться, что российский банк (даже с иностранным участием) не имеет отделения по работе с крупными клиентами (private banking), с необходимым уровнем услуг. В этом случае есть смысл подумать об открытии счета непосредственно в зарубежном банке, имеющем такое отделение.