Александр Филатов - Управление рисками, аудит и внутренний контроль

Кроме того, необходимо обратить особое внимание на риски, связанные с эффективностью управления / координации ДЗО и подготовкой консолидированной отчетности Группы:

– риски, связанные с осуществлением внутригрупповых сделок,

– риски, связанные с возможной неэффективностью системы внутреннего контроля за подготовкой финансовой отчетности ДЗО, в том числе при подготовке консолидированной отчетности Группы,

– риски, связанные с возможной неэффективностью работы механизмов управления / координации процессов в ДЗО / механизмов корпоративного управления в ДЗО,

– риски, связанные с несоответствием внутренних документов ДЗО, регламентирующих функцию внутреннего аудита, лучшим практикам / положениям общегрупповой Политики / Политик.

5.5. Ревизионная комиссия ДЗО в установленные законодательством сроки должна предоставить отчет о результатах проверки и заключение относительно годовой отчетности ДЗО.

5.6. Сотрудники СВА МО, участвующие в процессах управления / координации функции внутреннего аудита в Группе, действуют в рамках исполнения своих должностных обязанностей. Выплата вознаграждений данным сотрудникам за участие в ревизионных комиссиях ДЗО нецелесообразна, поскольку ведет к непрозрачности и меньшей управляемости системы оплаты труда сотрудников внутреннего аудита.

6.1. В рамках осуществления управления / координации функции внутреннего аудита сотрудникам СВА МО необходимо установить порядок информационного взаимодействия с другими подразделениями / сотрудниками МО, участвующими в управлении / координации процессов в ДЗО.

6.1.1. Сотрудники СВА МО, принимающие участие в работе комитета по аудиту ДЗО, должны проанализировать необходимость информирования профильных подразделений МО, осуществляющих управление / координацию отдельных процессов ДЗО, по наиболее важным вопросам, рассматриваемым комитетом по аудиту / ключевым рекомендациям комитета по аудиту.

В случае если состав совета директоров ДЗО представлен преимущественно зависимыми неисполнительными директорами, представляющими МО, а также исполнительными директорами самого ДЗО, то своевременное информирование профильных подразделений МО приобретает еще более важное значение.

6.1.2. В рамках осуществления проверочных мероприятий СВА МО в ДЗО и мониторинга выполнения плана мероприятий по их результатам проверяющие проводят обсуждение и согласование отдельных вопросов проверки с объектами аудита, другими работниками и уполномоченными лицами ДЗО. Вместе с тем, целесообразно обеспечить также участие профильных подразделений МО, осуществляющих управление / координацию отдельных процессов ДЗО, по которым выявлены наиболее существенные риски / недостатки, в обсуждении результатов проверки СВА МО, а также в выработке плана мероприятий по результатам проверки.

6.2. В рамках поддержания единого подхода к построению, управлению и координацией функции внутреннего аудита в Группе целесообразно обеспечить периодическое (не реже чем 2 раза в год) проведение встреч руководителей СВА всех Обществ Группы.

6.3. Ответственный за осуществление функции внутреннего аудита по Группе (руководитель СВА Головной компании) периодически отчитывается перед советом директоров (комитетом по аудиту совета директоров) Головной компании о функционировании функции внутреннего аудита в Группе.

1.1. Согласно п.2 ст.85 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», порядок деятельности ревизионной комиссии (ревизора) общества определяется внутренним документом общества, утверждаемым общим собранием акционеров.

1.2. Целью данных Методических рекомендаций является унификация подходов к организации деятельности Ревизионной комиссии акционерных обществ с участием Российской Федерации (далее – Общества), а также выработка типовых подходов к формированию внутреннего нормативного документа – Положения о Ревизионной комиссии Общества (далее – Положение).

1.3. Типовой формат Положения представлен в Приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.