Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции, либо по прямым статьям затрат.

Первичные документы по учету готовой продукции:

– приемосдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции;

– акт сдачи на склад готовой продукции;

– карточка складского учета готовой продукции; первичные документы по отгрузке готовой продукции:

– приказ-накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);

– счет-фактура;

– товарно-транспортная накладная;

– договор;

– счет-фактура для целей налогообложения; регистры аналитического и синтетического учета:

– ведомость выпуска готовой продукции;

– ведомость отгрузки и реализации готовой продукции.

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности готовой, отгруженной и реализованной продукции применяются следующие аудиторские процедуры:

– проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;

– проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;

– проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья;

– проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции;

– проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции;

– проверка правильности складского учета готовой продукции.

Типичными ошибками, выявленными при проверке, являются следующие:

1. Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации.

2. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам).

3. Отражение в учете как собственной готовой продукции, выработанной из давальческого сырья.

4. Неполное отражение в учете выпущенной продукции.

5. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции.

6. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

7. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции.

8. Неправильное отражение в учете морально устаревшей, испорченной при хранении готовой продукции.

9. Неверное представление деятельности, с изготовлением продукции из давальческого сырья у давальца-заказчика, как торговой деятельности.

10. Неверное отражение в бухгалтерском учете различных товарно-материальных ценностей как готовой продукции.

Вся произведенная продукция отражается в бухгалтерском учете. В случае если продукция не оформляется приемо-сдаточными документами предприятия и не отражается в бухгалтерском учете, возникает неучтенная продукция. Она может быть в виде готовых изделий, определяемых в натуральном и стоимостном выражении.

Во многих случаях наличие неучтенной продукции определяется на основании документации, отражающей технологические процессы производства, а также подтверждающей вывоз продукции с предприятия.

В отдельных случаях неучтенная продукция может быть выявлена путем сличения (сопоставления) документов, отражающих получение продукции; документальных данных складов и цехов – производителей продукции; данных инвентаризации готовой продукции в цехах и на складах предприятий – с учетными данными на день проведения таких инвентаризаций.

Предмет проверки учета товаров:

– отражение в учете товаров в соответствии с учетной политикой;

– правильность оценки отражения в полном объеме и реальность существования товаров.

Аудиторские процедуры:

1. Определение остатков конкретных ценностей, показанных в балансе на конец года по статье «Готовая продукция» и «Товары для перепродажи» в части остатка по счету 41 «Товары. Оценка правильности формирования показателя на балансе».