Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

Далее аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банков, устанавливает соответствие договоров Гражданскому кодексу РФ.

Далее сверяют остатки по счетам в выписках банка, регистрах бухучета и отчетности.

Используя приемы чтения документов, взаимосверки, счетной проверки, устанавливают:

– соответствие сумм в выписках банка и приложенных к ним подтверждающих документов (ПД);

– правильность и полноту зачисления наличных денег, сданных в банк из кассы;

– наличие штампов банка на ПД и приложенных к ним выписках; в случае их отсутствия проводится встречная проверка с документами банка;

– обоснованность перечисления денежных средств, т. е. наличие соответствующих договоров, счетов и др.;

– полноту и достоверность выписок банка и приложенных к ним документов. Так, остаток денежных средств в выписке банка должен соответствовать остатку на начало периода в следующей выписке;

– правильность составления бухгалтерских проводок по банковским операциям.

Основные нарушения таковы:

1. Присвоение наличных денег при их получении с расчетного счета. Выявляется проверкой подлинности выписок банка и их сверкой с корешками чековой книжки, журналом-ордером и Главной книгой. Для предупреждения таких нарушений нельзя выписывать чеки на предъявителя, с тем, чтобы оградить снятие денег другим лицом.

2. Неполное отражение в учете операций по расчетному счету. Суть такого нарушения заключается в том, что полученная в банке сумма наличных денег не отражается в учете, и одновременно не отражается поступление выручки, дебиторской задолженности на равную сумму.

3. Использование денежных средств с расчетного счета в личных целях. Для установления такого нарушения необходимо знать характер платежа.

4. Неправильный подсчет итогов в учетных регистрах. Для его предупреждения необходимо вести параллельную нумерацию позиций выписки банка и приложенных к ней ПД, а также повторно подсчитывать итоги для их проверки (возможно, другим работником).

5. Неправильная котировка операций. Для предупреждения нарушения необходимо использовать типовую корреспонденцию счетов и проводить сверку записей по расчетному счету в банке с основаниями, приложенных к выписке.

6. Перечисление средств поставщикам с искажением текста оплачиваемых счетов или подменой копий в выписках банка. Для выявления и предупреждения необходимо:

а) проводить сверку с поставщиками, сопоставляя платежи с основаниями для их совершения;

б) повышать требования к оформлению документов;

в) требовать перечисления конкретных предметов купли-продажи.

Целью аудиторской проверки затрат на производствоявляется установление соответствия применяемого порядка учета и налогообложения указанных операций нормативным документам Российской Федерации.

Для каждого экономического субъекта аудит затрат на производство имеет свои особенности. Практически все источники аудиторских доказательств являются внутренними документами, созданными экономическим субъектом, поэтому для успешного проведения аудиторской проверки необходимо хорошее понимание аудитором сущности производственного процесса и его технологических особенностей, ознакомления с производственными цехами и линиями, складским хозяйством.

В качестве источников информации аудитор может использовать:

– производственные планы, сметную документацию, нормы и нормативы расхода сырья и материалов, другие аналогичные документы;

– регистры бухгалтерского учета по счетам учета элементов производства: оправдательные и первичные учетные документы, в частности, формы «Табель учета и использования рабочего времени и расчета заработной платы»; «Расчетно-платежная ведомость»; ведомости расчета амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов; формы «Лимитно-заборная карта»; «Требование-накладная»; инвентаризационные ведомости; накладные на выпуск готовой продукции; расчеты налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции.

Следует различать понятия «затраты на производство, формирующие себестоимость» и «расходы», определенные в ПБУ «Расходы организации».

Затраты на производство продукции включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся.