Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

3. Законченность: все ли суммы, которые должны быть включены в отчетность, действительно входят туда.

4. Оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны.

5. Классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана.

6. Разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до или непосредственно после даты составления баланса, к тому периоду, в котором были произведены.

7. Аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге.

8. Раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно описаны в самих отчетах и приложениях к ним.

Применительно к проверке отдельных групп операций мнение аудитора будут выглядеть следующим образом:

– общая приемлемость: общая сумма товарно-материальных запасов является приемлемой и в принципе соответствует реальным потребностям предприятия;

– обоснованность: все товарно-материальные запасы, отраженные в отчетности, существуют на дату составления баланса;

– законченность: все существующие товарно-материальные запасы подсчитаны и внесены в баланс;

– оценка: количество товарно-материальных запасов в учете совпадает с имеющимися в наличии; цены, используемые для оценки товарно-материальных запасов, правильны; период применения указанных цен является верным;

– классификация: товарно-материальные запасы правильно классифицированы как материалы, незавершенное производство и готовая продукция;

– разделение: сумма покупки и продажи товарно-материальных запасов правильно разделена между двумя периодами.

Система бухгалтерской документации и документооборота регламентируется утвержденным руководителем предприятия графиком документооборота.

Под графиком документооборота понимается принятая предприятием система (способы) создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов.

В первую очередь необходимо определить основные функции каждого бухгалтера, перечень отражаемых им в учете хозяйственных операций, документов и заполняемых регистров учета.

При проверке аудитор должен убедиться, что по каждому документу график документооборота содержит следующие примерные разделы:

– порядок создания документа: количество экземпляров; ответственный за выписку; ответственный за оформление; ответственный за исполнение; срок исполнения;

– порядок проверки документа: ответственный за проверку; кто представляет на проверку; порядок представления; срок представления;

– порядок обработки документа: исполнитель; срок исполнения;

– порядок передачи документа в архив: исполнитель; срок передачи.

Необходимо проверить, включены ли в обязанности всех работников предприятия положения о создании и представлении первичных оправдательных документов, относящихся к сфере их деятельности, в строгом соответствии с графиком документооборота.

Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах позволяет аудитору получить существенные доказательства того, что при принятии документов к учету соблюдены шесть основных принципов:

– было достаточно оснований для регистрации каждого документа;

– все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;

– все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;

– все документы зарегистрированы своевременно;

– все документы зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах;

– каждый документ принят к учету единожды.

При оценке формы бухгалтерского учета аудитор должен проверить соблюдение предприятием требований «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», а также других нормативных документов.

Кроме того, аудитор оценивает фактическое соответствие формы бухгалтерского учета предусмотренным правилам :