Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

– информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта;

– извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоров, контрактов, протоколов);

– описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;

– планы и программы проведения аудита;

– описание использованных аудиторских процедур и их результатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись;

– объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;

– аналитические документы аудиторской организации;

– второй экземпляр письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторской организации, являются конфиденциальными.

Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление должно быть завершено к моменту представления аудиторского заключения. Каждый документ должен иметь идентификационный номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторской организацией). В рабочих документах должно быть показано соответствие финансовых отчетов общепринятым бухгалтерским принципам и адекватность их раскрытия.

Рабочие документы ведутся аудиторскими фирмами по каждому клиенту. Срок хранения – не менее 5 лет.

Вся документация аудитора, подготавливаемая перед началом и в ходе проверки, относится к рабочим бумагам.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках – досье на клиента . Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные .

Текущее досьесодержит документы и материалы, собранные в ходе аудиторской проверки, определение вопросов и проблем, перенесенных из предыдущего аудита, а также тех, на которые следует обратить внимание в дальнейшем.

Постоянное досьесодержит информацию, важную для аудита на протяжении длительного времени. Как правило, к ней относятся:

1) организационная информация, установленная законом:

– данные об акционерах; данные о директорах;

– данные о секретаре;

– местонахождение органа управления делами;

– копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации;

2) информация о предприятии и его деятельности:

– основные виды деятельности и размещение дочерних предприятий и филиалов;

– конкретное законодательство и правила; история предприятия; сводка прошлых результатов;

– характеристика основного персонала; описание особенностей бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

– схемы организации управления;

– схемы последовательности операций;

3) подробности договора о сотрудничестве:

– копии договора о проведении аудиторской проверки и выполнении других работ;

– подробности особых требований к аудиту;

– подробности неаудиторских услуг;

4) информация для аудита: контакты клиента; банковская информация; информация о юристах; основной аудиторский персонал; адреса мест проведения аудита;

5) важные соглашения: торговые договоры; договоры о продаже в рассрочку или аренде; договоры о ссудах;

6) особенности налогообложения клиента.

Специальные досьеаудиторские фирмы открывают в зависимости от обстоятельств и включают в них: подшивки корреспонденции; специальные постановления, указы; налоговую документацию; данные по соблюдению законодательства и т. п.

Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Для определения уровня существенностипри планировании и проведении аудита аудитор должен основываться на собственных стандартах, если нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ, не устанавливают более жесткие требования.

При нахождении абсолютного значения уровня существенностиаудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности .