Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

– анализ протоколов собраний акционеров, заседаний Совета директоров, актов ревизий и других документов, которые направлены на изучение службы внутреннего аудита и его роли в системе управления;

– анализ последней промежуточной финансовой отчетности текущего периода, смет, прогнозов;

– направление запросов юристам;

– направление запросов руководству.

В течение периода с даты подписания аудиторского заключения ответственность за информирование аудитора о фактах, которые могут повлиять на бухгалтерскую отчетность, несет руководство аудируемого лица.

Аудитор не обязан осуществлять какие-либо процедуры в отношении проверенной им отчетности после даты подписания аудиторского заключения. Если аудитору становится известно о фактах, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность, задача аудитора – определить, есть ли необходимость изменения отчетности, и обсудить этот вопрос с руководством экономического субъекта.

Если руководство вносит изменение в отчетность , то аудитор должен осуществить дополнительные проверки и предоставить руководству новое аудиторское заключение, которое должно быть датировано не ранее даты подписания измененной отчетности.

Если руководство не вносит изменений в отчетность , а, по мнению аудитора, они необходимы, при этом аудиторское заключение еще не предоставлено аудируемому лицу, то аудитор должен в заключении выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.

Если заключение передано аудируемому лицу , а затем произошли события, которые, по мнению аудитора, требуют изменения отчетности, то аудитор должен предупредить руководство экономического субъекта о том, что финансовую отчетность и аудиторское заключение по ней нельзя передавать пользователям.

Если впоследствии отчетность будет передана пользователям , то аудитор должен предпринять меры в соответствии с законодательством, чтобы пользователи не полагались на эту отчетность.

После представления пользователям финансовой отчетности аудиторского заключения аудитор не несет обязательств, касающихся направления запросов по данной финансовой отчетности.

Если становится известно о каком-либо факте, который существовал на дату подписания аудиторского заключения и может повлиять на мнение аудитора, аудитору необходимо рассмотреть вопрос об изменении отчетности, обсудить его с руководством и продолжить проверку.

Если руководство решает изменить отчетность, то аудитор должен проверить полноту действий руководства, направленных на информирование получателей отчетности и заключения по сложившейся ситуации, и предоставить новое аудиторское заключение по пересмотренной отчетности.

Если руководство не предпринимает мер по информированию пользователей отчетности по сложившейся ситуации и не пересматривает отчетность, а, по мнению аудитора, это необходимо, аудитор должен уведомить, что он предпримет самостоятельно все необходимые меры по информированию третьих лиц.

Пересматривать отчетность в такой ситуации нецелесообразно, если приближается дата представления финансовой отчетности за следующий период, при условии, что в ней информация будет раскрыта правильно.

Проведение аудита всегда сопровождается определенным риском. Аудитор должен четко уяснить себе, в чем заключается аудиторский риск, его сущность, составные части, как его определить, его максимально допустимый уровень.

Аудиторский риск– риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

Степень риска– вероятность потерь, а также размер возможного ущерба. Степень риска напрямую связана с качеством аудиторской проверки, поэтому оценка аудиторского риска очень важна.

Общий аудиторский риск включает:

1. Собственный риск.

2. Риск контроля.

3. Риск необнаружения (риск системы бухгалтерского учета).

Собственный риск – это всевозможные риски, связанные с функционированием предприятия, т. е. это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в результате деятельности предприятия.