Александр Зарицкий - Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки

Задачи инвентаризации следующие:

1) выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также объемов незавершенного производства;

2) контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

3) выявления товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, и устаревших морально;

4) выявление сверхнормативных и не используемых материальных ценностей с целью последующей реализации;

5) определение реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассах, на расчетном и других счетах в учреждениях банков, денежных средств в пути, дебиторской и кредиторской задолженности, незавершенного производства, расходов будущих периодов, проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;

6) проверка резерва предстоящих расходов и платежей и других статей баланса.

По результатам проведенной инвентаризации руководитель организации принимает решение о взаимном зачете излишков и недостач в результате инвентаризации; о списании выявленных недостач в пределах норм естественной убыли; привлечении виновных лиц к ответственности за недостачи ценностей сверх норм естественной убыли.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

– излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты – дебет счетов 01, 04, 10, 41 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»;

– недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.

1. Отражение недостачи имущества в пределах норм естественной убыли оформляется следующими проводками:

• дебет счета 94 – «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счетов 10, 41;

• дебет счетов 26, 44 и кредит счета 94 – списание недостач в пределах утвержденных норм естественной убыли.

2. Погашение суммы недостач и порчи материальных ценностей виновными лицами оформляется следующими проводками:

• дебет счета 73 – «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредит счета 94 – отнесение недостачи на виновных лиц;

• дебет счета 50, 70 и кредит счета 73 – ущерб возмещен виновным лицом путем внесения наличных денег в кассу организации или посредством удержания сумм из заработной платы.

3. Погашение сумм недостач за счет финансового результата деятельности организации, если решениями следственных или судебных органов подтверждено отсутствие виновных лиц или дан мотивированный отказ от судопроизводства в отношении этих лиц, оформляется следующей проводкой:

• дебет счета 91 – «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 94 – отнесение недостачи (убытков) сверх норм естественной убыли на внереализационные расходы организации.