Коллектив авторов: Комплексный экономический анализ предприятия. Краткий курс

В связи с этим обстоятельством появились такие методы факторного анализа, как индексный метод, метод цепных подстановок, интегральный метод, метод выявления изолированного влияния факторов и др.

Сущность индексного метода факторного анализа состоит в следующем: во-первых, определяются индекс результативного показателя и индексы факторов; во-вторых, устанавливается схема взаимосвязи индекса результативного показателя с индексами факторов; в-третьих, составляется алгоритм расчетов влияния факторов на изменение результативного показателя.

Рассмотрим применение индексного метода факторного анализа на примере. Имеем информацию о выручке от продаж в торговой точке за два аналогичных периода времени.

Базовый вариант: B 0= q 0× р 0

B 0= 10 тыс. шт.×6 руб. = 60 тыс. руб.

Отчетный вариант:

B 1= q 1× р B 1= 12 тыс. шт.×9 руб. = 108 тыс. руб.

_________________________________________

ΔB = B 1– B 0= 108 – 60 = + 48 тыс. руб.

Рассчитаем индексы результативного показателя и индексы факторов:

Взаимосвязь индекса результативного показателя с индексами факторов аналогична взаимосвязи самого результативного показателя с факторами, т. е.

I B = I q × I p ;

1,8 = 1,2 × 1,5.

1) влияние на выручку изменения количества проданного товара:

Δ B ( q ) = (I q– i)×B 0;

2) влияние на выручку изменения цены единицы товара:

Δ B ( p ) = ( I q × I p – I q ) × B 0.

Проверка:

Δ B = B 1– B 0= Δ B ( q ) + Δ B ( p ).

Расчеты влияния факторов:

1) Δ B ( q ) = (1,2 – 1,0) × 60 тыс. руб. = + 12 тыс. руб.;

2) Δ B ( p ) = (1,2 × 1,5 – 1,2) × 60 тыс. руб. = + 36 тыс. руб.

________________________________________________

Проверка: Δ B = 108 – 60 = 12 + 36.

48 тыс. руб. = 48 тыс. руб.

Достоинство индексного метода состоит в том, что изменение результативного показателя раскладывается по факторам без остатка.

Вместе с тем этому методу свойствен серьезный недостаток – элемент субъективизма.

Субъективизм состоит в произвольном определении порядка расположения факторов в цепочке сомножителей.

Метод цепных подстановок является производным от индексного метода факторного анализа.

Его суть состоит в следующем. Для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя определяется условная величина (подстановка), отражающая, каков был бы результативный показатель, если бы один фактор изменился, а другие остались бы неизменными.

Если в модели число факторов – сомножителей более двух, то приходится определять несколько взаимосвязанных подстановок (цепочку подстановок). Отсюда название – метод цепных подстановок.

Базовый вариант: В 0= q 0× p 0.

Подстановка: B усл= q 1× p 0.

Δ B ( q ) = B усл– B 0= q 1 p 0– q 0 p 0= ( q 1– q 0) × p 0= Δ q × p 0.

Отчетный вариант: B 1= q 1× p 1.

Δ B ( p ) = B 1– B усл= q 1 p 1– q 1 p 0= ( p 1– p 0) × q 1= Δ p × q 1.

Сумма влияния двух факторов равняется изменению результативного показателя:

В 1– В 0= Δ B ( q ) + Δ B ( р ).

Расчеты влияния факторов:

1) влияние на выручку изменения количества проданного товара:

Δ B ( q ) = (12 – 10) тыс. шт. × 6 руб. = + 12 тыс. руб.;

2) влияние на выручку изменения цены единицы товара:

Δ B ( p ) = (9 – 6) тыс. шт. × 12 руб. = + 36 тыс. руб.

Проверка: Δ B = 108 – 60 = 12 + 36

48 тыс. руб. = 48 тыс. руб.

Достоинство метода цепных подстановок, как и индексного метода, состоит в том, что изменение результативного показателя раскладывается по факторам без остатка.

Вместе с тем методу цепных подстановок также присущ элемент субъективизма, который заключается в выборе порядка расположения факторов в цепочке сомножителей.

При практическом применении цепных подстановок возникли различные модификации этого метода, предназначенные для упрощения расчетов.

Такими модификациями являются: способ абсолютных отклонений, способ относительных отклонений, способ процентных разниц.