Валерий Ковалев - Расследование налоговых преступлений

При названных обстоятельствах, изъятие таких документов сотрудниками правоохранительных органов в ходе оперативных и доследственных проверок является правомерным. Срок их исследования действующим законодательством в настоящее время также не определен.

Однако, принимая во внимание, что оно осуществляется по аналогии налоговых проверок, срок которых статьями 88 и 89 НК РФ установлен до шести месяцев, в такой же срок должны исследоваться и изъятые органами внутренних дел документы.

В целом ряде случаев, при проведении оперативных и доследственных проверок материалов о налоговых правонарушениях, у правоохранительный органов (МВД, ФСБ) возникает необходимость в получении в банках и кредитных учреждениях сведений о налогоплательщиках, составляющих банковскую тайну, а в органах связи – протоколов соединений абонентов сотовых сетей связи.

Получение указанных сведений в ходе таких проверок, в значительной степени повышает возможности названных органов в выявлении и документальном закреплении следов налоговых преступлений и используется в их практической деятельности.

Тем не менее, ряд практикующих юристов и в том числе в системах прокуратуры и судов, выражают сомнения в обоснованности указанных действий до стадии возбуждения уголовного дела, считая их грубыми нарушениями законности.

Данная позиция также неверна, поскольку противоречит требованиям действующего законодательства.

В частности, специальный порядок получения информации составляющей банковскую тайну, определен статьей 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Согласно ей, Кредитная организация, Банк России, организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об операциях, о счетах и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону.

Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, налоговым органам, Пенсионному фонду Российской Федерации, Фонду социального страхования Российской Федерации и органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия руководителя следственного органа – органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.

Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые являются вкладчиками в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" выдаются кредитной организацией организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов, при наступлении страховых случаев, предусмотренных Федеральным законом "О страховании вкладов в банках Российской Федерации".

Справки по счетам и вкладам физических лиц выдаются кредитной организацией им самим, судам, органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов, при наступлении страховых случаев, предусмотренных Федеральным законом "О страховании вкладов в банках Российской Федерации", а при наличии согласия руководителя следственного органа – органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.

Справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, по операциям, счетам и вкладам физических лиц выдаются на основании судебного решения кредитной организацией должностным лицам органов, уполномоченных осуществлять оперативно-разыскную деятельность, при выполнении ими функций по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений по их запросам, направляемым в суд в порядке, предусмотренном статьей 9 Федерального закона от 12 августа 1995 года N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности", при наличии сведений о признаках подготавливаемых, совершаемых или совершенных преступлений, а также о лицах, их подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.