Валерий Ковалев - Расследование налоговых преступлений

Прекращение коммерческой деятельности без уведомления налоговых органов.

При реализации данной формы уклонения от уплаты налогов, физическое лицо -предприниматель, прекращает (приостанавливает) в одностороннем порядке без уведомления об этом соответствующих контролирующих органов свою финансово-хозяйственную деятельность, не уплатив в бюджет причитающиеся суммы подоходного налога. Таким образом, он укрывает факт ее осуществления и уклоняется от уплаты налогов.

Ведение коммерческой деятельности без регистрации в налоговых органах.

Подобным образом физические лица избегают уплаты всех налогов и обязательных платежей, уплачиваемых предпринимателем – физическим лицом.

Осуществление лицензируемой коммерческой деятельности без лицензии с одновременным уводом доходов от налогообложения.

Применяя данную форму уклонения от уплаты налогов, физическое лицо – предприниматель на фоне своей законной (лицензированной) деятельности осуществляет и иную коммерческую деятельность, на которую лицензии не имеет. Это нарушение практически всегда сопровождается полным не отражением в учетах полученных от такой деятельности «побочных» доходов и уводом их от налогов.

Маскировка физического лица – предпринимателя, под юридическое лицо.

Используя названную форму уклонения от уплаты налогов, физическое лицо-предприниматель не регистрируется в качестве последнего в своем территориальном налоговом органе, а фиктивно оформляет свою деятельность как юридическое лицо, которое, как правило, также не регистрируется. В результате учет финансово -хозяйственной деятельности не ведется ни на уровне предпринимателя, ни на уровне юридического лица. Подобными действиями от налогообложения полностью скрывается вся коммерческая деятельность данного субъекта.

Перечисленные формы уклонения от уплаты налогов, используемые недобросовестными налогоплательщиками, не являются исчерпывающими, и, как показывает практика, при участии квалифицированных юристов с экономистами, постоянно ими обновляются и совершенствуются, что требует значительных усилий со стороны контролирующих и правоохранительных органов по выявлению и пресечению налоговых преступлений, а также расследованию соответствующих уголовных дел.

Глава 2. Специфика проведения оперативных, доследственных и надзорных проверок, принятие по ним решений о возбуждении уголовных дел

В соответствии с действующим законодательством, после ликвидации Федеральной службы налоговой полиции, борьба с налоговой преступностью в Российской Федерации осуществляется Следственным комитетом Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона РФ «О Следственном комитете Российской Федерации»,

одной из его задач является оперативное и качественное расследование преступлений в соответствии с подследственностью, установленной уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Статья 9 этого же Закона устанавливает, что Следственный комитет при раскрытии и расследовании преступлений взаимодействует с правоохранительными органами, органами предварительного расследования и органами дознания.

Как определяет статья 151 УПК РФ, предварительное расследование налоговых преступлений осуществляется следователями Следственного комитета.

По правилам статьи 140 УПК РФ поводами для возбуждения уголовного дела служат:

– заявление о преступлении;

– явка с повинной;

– сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников.

– постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании.

Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на наличие признаков преступления.

В то же время, как показывает практика борьбы с налоговыми преступлениями, подавляющее их большинство выявляется не по заявлениям и явкам с повинной, а по результатам оперативных, доследственных и прокурорских проверок сообщений о такого рода преступлениях, полученных из иных источников.

Применительно к Следственному комитету ими (источниками) являются:

– акты налоговых проверок предприятий, учреждений и организаций, а также предпринимателей без образования юридического лица, проведенных налоговыми органами и переданные ими туда в порядке части 3 статьи 32 Налогового Кодекса РФ для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;