Павел Герасимов - Сравнительный обзор. Налогообложение вознаграждений за операции с криптовалютой в отдельных юрисдикциях

А. Эр дропс

Руководство ATO включает в себя краткую ссылку на эр дропс, в которой говорится, что:

[s] некоторые проекты «раздачи» новых токенов существующим держателям токенов как способ увеличения предложения токенов (например, Pundi X и Tron). Денежная стоимость установленного токена, полученного посредством эр дропс, является обычным доходом получателя на момент его получения.

Предлагается следующий пример:

Меринда владеет токенами TRX с декабря 2018 года, что дает ей право получать ежемесячные эр дропс BTT с февраля 2019 года. Денежная стоимость токенов BTT, которые Меринда получает в результате хранения своих токенов TRX, является оцениваемым доходом Меринды на момент получения токенов. Базой стоимости эр дропс токенов BTT Меринды будет их рыночная стоимость на момент их получения.

Таким образом, эр дропс токены рассматриваются как вознаграждение за стейкинг для целей налогообложения. В вопросе, представленном на форуме сообщества ATO в октябре 2020 года, потребовалось разъяснить порядок налогообложения вознаграждений за стейкинг, эр дропс и фермерство, включая их классификацию как обычный доход при получении и ситуацию, когда такие вознаграждения продаются с убытком в будущем. Менеджер сообщества ATO ответил так:

Как правило, они классифицируются как обычный доход, когда получение возникает либо от деятельности, которая приводит к оплате, либо от платежей, возникающих из-за вашего владения определенной криптовалютой. На нашем веб-сайте есть информация о вознаграждениях по стейкингу и эр дропс.

Если вы задекларировали полученную криптовалюту в качестве дохода, «стоимостью» полученной криптовалюты будет ее рыночная стоимость на момент получения – при условии, что вы не занимаетесь торговлей криптовалютой. В этих обстоятельствах, когда вы депонируете криптовалюту в качестве инвестиции, то при ее убыточной продаже, вы можете компенсировать за счет прироста капитала в следующий период.

Б. Разрывы цепочек

Руководство ATO также объясняет налоговый режим новой криптовалюты, полученной в результате разрыва цепочки с обработкой в зависимости от того, держится ли новая криптовалюта в качестве инвестиции или это бизнес, осуществляемый владельцем. Здесь представлены три примера инвестиционных сценариев. В ATO говорится, что «[a] разделение цепочки относится к ситуации, когда есть два или более конкурирующие версии блокчейна. Эти конкурирующие версии имеют одну и ту же историю до точки, где их основные правила расходятся».

1. Криптовалюта, используемая в качестве инвестиций:

В руководстве ATO говорится следующее относительно хранения криптовалюты в качестве инвестиций и получение новой криптовалюты в результате разделения цепочки:

Если вы держите криптовалюту в качестве инвестиции и получаете новую криптовалюту в результате разделения цепочки (например, биткойн-наличные, получаемые держателями биткойнов), то вы не получаете обычный доход или прирост капитала в результате получения новой криптовалюты.

Если вы держите новую криптовалюту в качестве инвестиции, вы получите прирост капитала при ее отчуждении. При расчете прироста капитала стоимость новой криптовалюты, полученной в результате разделения цепочки, равна нулю. Если вы держите новую криптовалюту в качестве инвестиций в течение 12 месяцев или более, вы можете иметь право на скидку CGT.

[Пример 1]

Определение того, какая криптовалюта является новым активом, полученным в результате разделения цепочки, требует проверки правоотношений, существующих в каждой криптовалюте, которую вы держите после разрыва цепочки. Если одна из криптовалют, которые вы держите в результате разделение цепочки имеет те же правоотношения, что и исходная криптовалюта, которой вы владеете, то тогда это будет продолжение первоначального актива. Другая криптовалюта, которую вы держите как результат разрыва цепочки станет новым активом.

[Пример 2]

Если ни одна из криптовалют, которые вы держите после разделения цепочки, не имеет таких же прав и отношений как исходная криптовалюта, которую вы держали, тогда исходный актив больше не существует и CGT C2 произойдет для исходного актива. В этом случае каждая из криптовалют, которые вы держите как результат разделения цепочки будет с нулевой ставкой.

[ Пример 3]

Таким образом, новые токены, полученные индивидуальным инвестором в результате разделения цепочки, учитываются аналогично тем, которые были получены в ходе хобби-майнинга, с дополнительными контролем является ли соответствующая криптовалюта новым активом или продолжением изначального.