Павел Герасимов - Сравнительный обзор. Налогообложение вознаграждений за операции с криптовалютой в отдельных юрисдикциях

В 2014 году, налоговое управление Австралии (АТО) издало несколько руководств и опубликовало инструкции по применению налогового законодательства Австралии к биткойнам и другим криптовалютам. С тех пор руководства обновлялись, а в 2017 году, законодательство о налоге на товары и услуги (GST) были внесены поправки с целью устранении двойного налогообложения цифровых валют.

В целом, «криптовалюты облагаются налогом на прирост капитала (CGT) и обычным подоходным налогом в Австралии, в зависимости от обстоятельств операций». В руководстве ATO по криптовалюте содержится следующая общая информация относительно операций с криптовалютой:

Налог на прирост капитала (CGT) возникает, когда вы распоряжаетесь своей криптовалютой. Распоряжение происходит, если вы:

• продаете или дарите криптовалюту

• торгуете или обмениваете криптовалюту (включая обмен одной криптовалюты на другую криптовалюту)

• конвертируете криптовалюту в фиатную валюту (валюту, установленную постановлением правительства или законом), например австралийские доллары, или

• используете криптовалюту для получения товаров или услуг.

Если вы получаете прибыль от продажи криптовалюты, часть или вся прибыль может облагаться налогом. Определенные прибыли или убытки от продажи криптовалюты, которая предназначается личного использования, не принимаются во внимание.

Если отчуждение является частью бизнеса, который вы ведете, прибыль, которую вы получаете от отчуждения, будет оцениваться как обычный доход, а не как прирост капитала.

А. Инвестирование в криптовалюты

Что касается инвестирования в криптовалюты, в руководстве говорится, что:

[i] Если вы приобретаете криптовалюту в качестве инвестиций, вам, возможно, придется заплатить налог на любой прирост капитала, который вы получаете от продажи криптовалюты.

Вы получите прирост капитала, если выручка от продажи криптовалюты будет больше, чем ее базовая стоимость. Даже если рыночная стоимость вашей криптовалюты изменится, вы не получите прирост капитала или убыток, пока не избавитесь от нее.

Если вы держите криптовалюту в качестве инвестиции, вы не будете иметь права на освобождение от использования активов в личных целях. Однако, если вы держите свою криптовалюту в качестве инвестиции в течение 12 месяцев или более, вы можете иметь право на скидку CGT, чтобы уменьшить прирост капитала, который вы получаете при ее утилизации.

Это отражает тот факт, что в соответствии с действующим законодательством «криптовалюта считается капитальным активом» для целей налогообложения, а не формой денег или валюты.

Б. Активы для личного пользования

В ATO поясняется, что «[c] криптовалюта является активом для личного использования, если она хранится или используется в основном для покупки предметов для личного использования или потребления». Если она хранится или используется в основном в качестве инвестиций, в схеме получения прибыли или в процессе ведения бизнеса, она не будет считаться активом для личного пользования и будет облагаться налогом.

C. Налог на прирост капитала

Руководство ATO по приросту капитала объясняет, что [f] или для большинства событий CGT, ваш прирост капитала – это разница между вашими доходами от капитала и базой затрат на ваш актив CGT. (Базовая стоимость актива CGT – это в основном то, что вы за него заплатили, а также некоторые другие расходы, связанные с его приобретением, хранением и отчуждением.)

Существует три метода расчета прироста капитала, включая метод скидочный метод для активов, депонируемых в течение 12 месяцев и более.

D. Криптовалюта, используемая для ведения бизнеса

Как указано выше, когда криптовалюта депонируется в ходе ведения бизнеса, это рассматривается в налоговых целях иначе, чем личное инвестирование в криптовалюты. ATO предоставляет отдельное руководство по определению лица, ведущего бизнес, а также конкретные рекомендации по налоговому режиму криптовалюты, используемой в бизнесе. В целом, «[i] если вы депонируете криптовалюту для продажи или обмена в обычном порядке ведения вашего бизнеса применяются правила торговли акциями, а не правила CGT. Поступления от продажи криптовалюты, хранящейся в качестве торговых акций в бизнесе, являются обычным доходом, а затраты на приобретение криптовалюты, депонируемой в качестве торговых акций, подлежат вычету. [i] если вы ведете бизнес, не связанный с криптовалютой, но используете криптовалюту в своей деятельности, вам необходимо учитывать криптовалюту, как и другие активы или предметы, используемые в вашем бизнесе.