Иван Соловьев - Преступные налоговые схемы и их выявление. 2-е издание. Учебное пособие

В итоге Селиванов Н. И. был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 1УК РФ, и приговорен к двум годам лишения свободы условно.

4.4. Пивной завод в залоге

Кольским районным судом Мурманской области Кириченко Б. В., генеральный директор ОАО «Ар-пиво», обвинялся в том, что, действуя в личных интересах, не исполнил обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет в сумме 7,5 млн. руб., т. е. в крупном размере.

В своем итоговом решении суд сослался на то, что в соответствии с положениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации в п. 17 своего постановления от 28.12.2006 № 64 личный интерес, как мотив преступления, может выражаться в стремлении извлечь выгоду как имущественного, так и неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу и т. п.

В силу этого неисполнение налоговым агентом обязанностей по правильному и своевременному исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации соответствующих налогов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не связанное с личными интересами, состава преступления, предусмотренного ст. 199 1УК РФ, в настоящее время не образует.

Суд также отметил, что предъявленное Кириченко обвинение носит не конкретизированный, обобщенный характер. Суду не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии у него личного интереса, подтверждающие желание сохранить свое должностное положение, высокую заработную плату и имидж руководителя крупного предприятия области.

На основании ст. 71 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» умышленная (или по грубой неосторожности) неуплата руководителем общества налогов в соответствующие бюджеты может быть расценена общим собранием акционеров или советом директоров общества как исполнение генеральным директором общества своих обязанностей вопреки его интересам недобросовестно и неразумно.

С учетом вышеизложенного суд сделал вывод о том, что действия Кириченко по уклонению от перечисления НДФЛ не могут быть расценены как стремление сохранить свое должностное положение.

Также несостоятельным суд признал довод обвинения о том, что неперечисление НДФЛ являлось для Кириченко мотивом сохранить высокую заработную плату, так как с ним был заключен трудовой договор, включающий в себя формы, размеры и порядок выплаты заработной платы.

Наряду с этим суд принял во внимание и показания свидетелей, которые отметили, что на предприятии сложилось тяжелое финансовое положение, имущество находилось в залоге, заработная плата коллективу регулярно задерживалась.

На основании приведенных доводов Кириченко по ст. 199 1УК РФ был оправдан на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ – в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

4.5. Когда у двух перевозчиков один хозяин

Дзержинским районным судом г. Оренбурга слушалось дело по обвинению Селуянова В. А., директора МУП «ПА-4», в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 1УК РФ.

В ходе заседания судом было установлено, что Селуянов В. А., достоверно зная об обязанностях налогового агента, в силу своих должностных обязанностей ежемесячно осуществлял контроль за начислением заработной платы, используя властные полномочия по распоряжению денежными средствами предприятия и являясь лицом, заинтересованным в первоочередном осуществлении расчетов по хозяйственным договорам МУП «ПА-4», не связанным с исполнением бюджетных обязательств, в том числе и по договорам с ООО «Авто», акционером и генеральным директором которого он также являлся, в нарушение ч. 1 ст. 24, ст. 226 НК РФ незаконно, умышленно, в личных интересах, выразившихся в уклонении от осуществления безвозмездных расходов по исполнению конституционной публично-правовой обязанности по уплате налогов, т. е. расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью, возглавляемого им предприятия, которые в соответствии со ст. 885 ГК РФ являются первоочередными платежами, и направлении высвобожденных таким образом денежных средств на нужды предприятия, с целью получения прибыли, руководствуясь частными интересами предприятия, имея в кассе предприятия свободные денежные средства, значительно превосходящие размеры недоимки по НДФЛ, приказал не перечислять в бюджет сумму удержанного НДФЛ в размере 3,1 млн. руб., при этом распорядившись ею по своему усмотрению.