А Зрелов - Новое в Налоговом кодексе - комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году

Согласно новому изложению п.2 комментируемой статьи применение УСН не будет освобождать налогоплательщика от необходимости уплаты НДС, уплачиваемого на основании ст.174.1 НК РФ при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации.

Комментарий к статье 346.12

С 1 января 2008г. вступил в силу содержащийся в подп.18 п.3 запрет на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) всеми без исключения иностранными организациями.

Также с указанного момента в целях применения п.4 статьи установленные ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов для организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, должны рассчитываться исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 рассматриваемой статьи, должна определяться по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Соответственно, если по ранее действовавшим правилам при переходе на УСН организации должны были в качестве ограничения учитывать доходы по всем видам деятельности независимо от применяемых в отношении их налоговых режимов, то по новым правилам предельная величина доходов, установленная п.2 ст.346.12 НК РФ, определяется по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения и в отношении которых осуществляется переход на УСН [23] См.: письмо Минфина РФ от 14 августа 2007г. N 03-11-02/230. .

Новые правила вступают в силу с 1 января 2008г. и будут применяться при переходе организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009г.

Комментарий к статье 346.13

В соответствии с требованием п.1 комментируемой статьи заявление организации о переходе на УСН должно содержать информацию не только о размере доходов за 9 месяцев текущего года, но и о:

средней численности работников за указанный период;

остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Вступили в силу нормативные положения, уточняющие текст абз.2 п.2 рассматриваемой статьи. Используемое ранее в тексте словосочетание "законодательство субъектов Российской Федерации" заменено указанием на "нормативные правовые акты представительных органов муниципальных районов и городских округов, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

В порядке, установленном абз.1 п.4, налогоплательщик, являющийся участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, признается утратившим право на применение УСН, в том числе в случае нарушения им требований, установленных п.3 ст.346.14 НК РФ.

Комментарий к статье 346.15

Поправкой в текст нормы абз.5 п.1 статьи будет устранена допущенная ранее неточность, позволяющая применять данное положение только в случае добросовестного исполнения налоговым агентом своей обязанности. Начиная с указанного момента при определении объекта налогообложения не будут учитываться любые доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых должно осуществляться налоговым агентом в соответствии с положениями ст.214 и 275 НК РФ, вне зависимости от исполнения своей обязанности последним.

Комментарий к статье 346.16

Содержащийся в п.1 перечень претерпел ряд изменений. Налогоплательщик получил возможность уменьшить полученные доходы на расходы:

на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи);