Г Кузьмин: Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями освобождает их от уплаты:

— налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

— налога на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

— единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу работников.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, который они платят при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН) и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ, являются плательщиками земельного налога, то есть исчисляют и уплачивают его на общих основаниях.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, может уменьшить полученные доходы на сумму уплаченного им земельного налога (пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ).

В соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ не освобождаются от уплаты земельного налога и плательщики ЕНВД.

Согласно статье 346.26 НК РФ уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает освобождение от уплаты:

— налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

— налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

— единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели при уплате единого налога на вмененный доход освобождаются от уплаты:

— налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

— налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

— единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, начисляемых физическим лицам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД).

Организации и предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, который они платят на таможне.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, в том числе и земельного налога, осуществляются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

Согласно главе 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ плательщиками земельного налога также признаются и организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В соответствии со статьей 346.1. НК РФ переход на уплату единого сельскохозяйственного налога освобождает организации от уплаты:

— налога на прибыль организаций;

— налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, который они платят при ввозе товаров на территорию России);

— налога на имущество организаций;

— единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождены от уплаты:

— налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

— налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, который они платят при ввозе товаров на территорию РФ);

— налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

— единого социального налога.

Иные налоги и сборы, в том числе и земельный налог, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.