Г Кузьмин - Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты

10000000 руб. : 4 х 0,3% х 2 мес. : 3 мес. = 5000 руб.

Соответственно, если право прекращено в первой половине месяца, то налог за этот месяц не платится.

ОАО "Гелла" в феврале 2005 года продало земельный участок на территории г.Москвы, отнесенный к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и на котором осуществлялось сельскохозяйственное производство.

В связи с продажей право собственности ОАО "Гелла" на эту землю прекращено 4 февраля 2005 года. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2005 года составляет 8 000 000 руб.

При исчислении ОАО "Гелла" суммы авансового платежа по земельному налогу за I квартал 2005 года февраль в качестве времени нахождения земли в собственности организации не учитывается, в связи с чем сумма платежа рассчитывается следующим образом:

8000000 руб. : 4 х 0,3% х 1 мес. : 3 мес. = 2000 руб.

В отношении налогоплательщиков, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 395 НК РФ, хотелось бы отметить следующее.

Во-первых, они должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения (п.10 ст.396 НК РФ).

Во-вторых, в случае возникновения (прекращения) у таких налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу налог (авансовый платеж по налогу) исчисляется с учетом коэффициента. Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

ОАО "Олимп" — научная организация, выполняющая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет бюджетных средств, — имеет в собственности земельный участок на территории г.Москвы, который используется обществом в целях научной деятельности. Этот участок освобожден от обложения земельным налогом согласно статье 3.1 "Налоговые льготы" Закона г.Москвы N 74.

С 15 ноября 2005 года указанный земельный участок сдан в аренду сторонней организации, следовательно, в соответствии с пунктом 3 статьи 3.1 Закона г.Москвы N 74 ОАО "Олимп" потеряло право на налоговую льготу в отношении этого земельного участка.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2005 года составляет 40 000 000 руб.

Сумма земельного налога рассчитывается следующим образом:

40000000 руб х 1,5% х 2 мес. : 12 мес. = 100000 руб.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства (п.8 ст.396 НК РФ). Днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим. В случае, когда в соответствии с пунктом 3 статьи 45 ГК РФ днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, наследство открывается со дня смерти, указанного в решении суда (ст.1114 ГК РФ).

Гражданину Волнушкину С.В. (не имеющему права на уменьшение налоговой базы согласно п.2 ст.3.1 Закона г.Москвы N 74 и п.5 ст.391 НК РФ) по наследству перешел земельный участок в г.Москве, предоставленный для садоводства. Наследство открыто 1 июля 2005 года. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2005 года составляет 1 000 000 руб.

Сумма земельного налога рассчитывается следующим образом:

1000000 руб. х 0,3% х 6 мес. : 12 мес. = 1500 руб.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется с учетом коэффициента 2. Данный коэффициент применяется в течение 3-летнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п.15 ст.396 НК РФ).

Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

На основании пункта 1 статьи 25 Федерального закона от 21июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" право на вновь создаваемый объект недвижимого имущества регистрируется на основании документов, подтверждающих факт его создания (например, документов о принятии объекта на кадастровый и технический учет), а также право пользования земельным участком для создания данного объекта недвижимости.