Г Кузьмин - Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты

Основанием для уменьшения налоговой базы перечисленным выше лицам являются:

— удостоверения инвалидов;

— удостоверения участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки;

— удостоверения участников ликвидации последствий аварии в1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

Эти документы выдаются в соответствии с положениями, разработанными Госкомчернобылем России и Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий (МЧС России) и зарегистрированными в установленном порядке в Минюсте России.

С порядком оформления и выдачи удостоверений указанным гражданам можно ознакомиться в соответствующих органах исполнительной власти субъектов Российской Федерации, которым сообщалось об этом письмами Госкомчернобыля России:

— от 22 марта 1993 года N ВД-8-1278;

— от 5 августа 1993 года N ВС-10-3618;

— от 15 октября 1993 года N ВД-10-4468.

Интересующие льготников положения есть и в совместном приказе МЧС России N 114, Минтруда России N 66, Минфина России N 23н от 29 февраля 2000 года "Об утверждении Положения о порядке оформления и выдачи удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС".

Согласно постановлению Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 года N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска" к гражданам из подразделений особого риска относятся:

— непосредственные участники испытаний ядерного оружия в атмосфере, боевых радиоактивных веществ и учений с применением такого оружия до даты фактического прекращения таких испытаний и учений;

— непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

— непосредственные участники ликвидации радиационных аварий на ядерных установках наводных и подводных кораблей и других военных объектах;

— личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов из числа военнослужащих;

— непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.

Основанием для уменьшения налоговой базы перечисленным выше лицам является удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска РФ по заключению медико-социальной экспертной комиссии.

Гражданин Груздев Е.Н., ветеран Великой Отечественной войны, имеет в собственности земельный участок вг. Ржеве, предоставленный для садоводства. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2006 года составляет 200 000 рублей.

Предположим, что местным законом дополнительное уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму на этой территории не предусмотрено.

Сумма земельного налога за 2006 год со стоимости этого участка при условии, что гражданин Груздев Е.Н. самостоятельно представил в налоговый орган по месту нахождения земельного участка соответствующие документы, рассчитывается следующим образом:

(200000 руб. — 10 000 руб.) х 0,3% = 570 руб.

На 10 000 рублей уменьшается не сама сумма земельного налога, а только налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка).

По мнению автора, уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится и в случае сдачи земельного участка (его части) в аренду, поскольку пункт 5 статьи 391 главы 31 НК РФ не ставит получение права на уменьшение налоговой базы в зависимость от использования земли.

Например, в статье 12 Закона N 1738-1 четко указано, что с лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Согласно же главе 31 НК РФ это правило распространяется только на налогоплательщиков, претендующих на налоговые льготы (о чем ниже), а не на лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы.

Гражданка Вешенка Е.П., инвалид Великой Отечественной войны, имеет в собственности земельный участок вг. Муроме, предоставленный для садоводства. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2006 года составляет 100 000 рублей.