Владимир Кашин - Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран

Показать «что» и «как» это возможно – основная задача данного учебника.

В настоящем учебнике представлены общие основы теории и практики современного налогообложения. Изложение материала построено таким образом, что вначале даются сведения о видах налогов (что это такое), далее – раздел налогового администрирования (как их эффективно применять), и затем – раздел налоговой политики (для чего нужны налоги и какие цели с их помощью достигаются).

За основу взят опыт развитых стран, при этом отбор тем и материалов для включения в учебник проводился по принципу наибольшей востребованности и адекватности реалиям современной действительности. Так, исключен из представленных видов налогов подушный налог (хотя попытка его возобновления имело место в Великобритании совсем недавно), но подробно рассматривается прогрессивный подоходный налог (несмотря на отказ от его применения в РФ). При этом особое внимание уделено системообразующим видам налогов – налогу на общую сумму доходов физических лиц и НДС.

В составе методов налогового администрирования выделены те из них, которые основаны на широком применении современных средств связи и вычислительной техники. При этом отмечен негативный опыт тех стран, которые пытались просто механически перенести старые средства и инструменты налоговой работы в современную компьютеризированную среду общения (например, в этих странах перевод документооборота в налоговых органах на «безбумажные технологии» самым парадоксальным образом вызывал резкий рост потребления бумаги). С учетом этого опыта приоритет в изучении отдан тем странам, которые выбирают иной путь: учитывать распространение информационных технологий как факт еще на стадии только формулирования требований, предъявляемых к новому законодательству, создавать законы, уже изначально приспособленные к применению в условиях информатизации общественной жизни.

В разделе налоговой политики показаны различные модели налоговой политики, рассмотрено их содержание, критически проанализированы достигнутые результаты. В приложении приведена Модель налоговой доктрины, разработанная с учетом современных требований к перечню и составу применяемых видов налогов, к содержанию и формам налогового администрирования, к задачам и целям, которые ставит перед собой государство при проведении своей налоговой политики.

Учебное пособие дает полный обзор современного налогообложения и основных форм и методов налогового администрирования. Может использоваться в системе высшего образования по правовым и экономическим специальностям, а также в практической работе налоговых органов.

Рассматриваются следующие вопросы: определение налога, виды налогов элементы налога, налоговые отношения, классификация налогов.

Налоговые отношения составляют часть финансовых отношений . Финансовые отношения входят в денежные отношения. Денежные отношения представляют собой продукт эволюции товарных отношений – до той стадии, на которой простой обмен товара на товар вытеснен обменом товаров на деньги.

Деньги – всеобщий товар-эквивалент, выступающий в качестве эталона меновой стоимости товаров. Материальный продукт (товар), выступающий в роли денег (зерно, шкуры, золото), не только используется как средство обмена, но и служит также гарантом соизмеримости и обеспеченности любой меновой (товаро-обменной) сделки.

Каждая сторона по такой сделке заранее соизмеряет свой товар с денежным товаром-эквивалентом, получая, таким образом, стоимостное выражение его ценности – для целей обмена, в отличие от соизмерения этого товара по другим количественным или качественным характеристикам (длины, веса, мягкости, блеска, и т.д.). Соизмерение стоимостных выражений (величин) разных товаров позволяет контролировать возмездность каждой сделки для любой из ее сторон – определяя пропорции обмена количеств обмениваемых товаров в рамках каждой данной сделки.

Кроме возмездности, деньги обеспечивают реализацию сделок по продаже товара вне зависимости от подыскания ему пары для обмена. Собственник товара может сразу отдать его за деньги (ненужный ему в принципе «денежный товар») и затем не спеша подбирать необходимые ему товары из имеющихся и появляющихся на рынке. В этом случае деньги выполняют функции средства платежа (позволяют возмездно завершить сделку для продавца товара, не заставляя его искать лицо, одновременно заинтересованное в приобретении этого товара и имеющее нужный ему другой товар (и при этом необходимо еще найти совпадение по спросу и предложению в количествах обоих этих товаров)) и средства накопления стоимости (в функции сокровища) .